二节增值税的计算与申报学习资料.pptVIP

第二节 增值税的计算与申报;本节主要内容;一. 一般纳税人增值税的计算 ;1. 销项税额的计算;特殊销售方式下销售额的确定;几点注意事项 A、仅限于价格折扣 。若为实物折扣，该实物折扣应按“视同销售货物中的赠送他人”项目处理。 B、折扣销售不同于销售折扣。销售折扣（即现金折扣），销售折扣一律不得从销售额中减除。 C、折扣销售不同于销售折让。销售折让可以从销售额中扣除，即应以扣除折让后的销售额为计税销售额。 ;;以旧换新 应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货的收购价格（金银首饰除外）。 金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。 ;;以物易物 应按发出货物核算销售额并计算销项税额，以换回的货物（取得增值税专用发票）核算购货额并计算进项税额。 还本销售 应按销售货物实际收取的价款作为销售额，不得从销售额中减除还本支出。 ;包装物押金：出租出借包装物收取的押金 未过期的，不计入销售额征税； 对逾期未收回包装物不再退回的押金，应按所包装货物的适用税率计征增值税； 销售酒类产品（除啤酒、黄酒以外）收取的包装物押金，无论是否逾期、是否返还以及会计上如何处理，均应并入销售额征税。 包装物押金收入视同含税收入，计算增值税时应先换算为不含税收入。 ;纳税人不开增值税专用发票而取得的收入，即采用销售额和销项税额合并定价销售的（如零售，也就是销售货物给最终的消