宁波天宏会计师事务所有限公司郑会建206年4月20日教学讲义.pptVIP

宁波天宏会计师事务所有限公司 3境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额=购买方支付的价款÷（1+税率）×税率 范围仅限定于销售服务、无形资产或者不动产，即：《试点实施办法》规定的应税行为范围。对于提供加工、修理修配劳务应按《增值税暂行条例》履行扣缴义务。 4.进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有限公司 一是，必须是增值税一般纳税人，才涉及进项税额的抵扣问题； 二是，产生进项税额的行为是纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产或者接受加工修理修配劳务； 三是，购买方支付或者负担的增值税额。 4.1可以抵扣的进项税额 4.1.1增值税专用发票上注明的增值税税额 增值税专用发票具体包括以下两种： （1）《增值税专用发票》。 （2）税控《机动车销售统一发票》。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有限公司 4.1.2海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额 试点纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，按照《国家税务总局海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局、海关总署2013年第31号公告）执行“先比对，后抵扣”政策。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有限公司 4.1.3农产品进项税额抵扣 一般纳税人购进农产品抵扣进项税额存在如下5种情况： （1）从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （3）自农业生产者购进自产农产品以及自小规模纳税人购入农产品（不含享受批发零售环节免税政策的鲜活肉蛋产品和蔬菜），按照取得的销售农产品的增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有限公司 （4）向农业生产者个人收购其自产农产品，按照收购单位自行开具农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （5）按照《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税［2012］38号）规定，生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油实行核定扣除。《国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第35号）明确了具体核定方法。 后续《财政部、国家税务总局关于扩大农产品增值税进项税额核定扣除试点行业范围的通知》（财税〔2013〕57号）规定，各地可根据实际情况自行扩大核定扣除范围。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有限公司 4.1.4中华人民共和国税收完税凭证 纳税人购买境外单位或者个人销售的服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额准予抵扣。 纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有限公司 在增值税进项税额抵扣方面，应关注如下规定： 一是增值税专用发票使用规定 《增值税专用发票使用规定》是增值税一般纳税人如何领购、开具、缴销、报税、认证、抵扣增值税专用发票等有关问题的具体规定。 2015年4月1日起，全国范围内开始分步全面推行增值税发票升级版，纳税人将通过升级版开具发票。 2016年1月1日起，货物运输业增值税专用发票停止发售。为方便纳税人发票使用衔接，货物运输业增值税专用发票最迟可以使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有限公司 二是关于增值税扣税凭证抵扣期限有关规定 第一，增值税专用发票 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》），应在开具之日起180日内办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。（当月认证当月抵扣） 自2016年3月1日起，对纳税信用A级增值税一般纳税人取消增值税专用发票扫描认证，通过增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 2016-4-20 江东区国家税务局营改增政策讲解资料 * 宁波天宏会计师事务所有