建筑业营改增后的增值税会计核算(ppt 44页).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 (一)项目部核算 1、月度业务 月末项目应当向当地国家税务局就地预缴，根据本月确认工程结算金额按照当地预缴比例计算应预缴的增值税额，计入“应交税费-应交增值税（预征税额）”科目， 通过“其他应付款-增值税-项目部应交增值税”结转上级法人单位。 在计提增值税的同时要根据预征税额相应的计提“城建税”、“教育费附加”等附加税费，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费-应交城建税\教育费附加”。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 (一)项目部核算 2、季度结转 项目要将本季度发生的进项税额以及销项税额通过“其他应付款-增值税-项目部应交增值税”科目上转至机关本级，并计入“应交税费-应交增值税-结转销（进）项税额”科目。 需要注意的是，项目部在所在地发生的销售旧货或者施工废料等取得收入的增值税销项税额不用结转至机关本级参与汇算清缴。 七、项目部就地预缴、法人单位汇总清缴模式会计处理 (一)项目部核算 3、年度清算 上级机关要对本年增值税进行汇算清缴，机关本级将清算补缴税额通过“其他应付款-增值税（清算税额）”科目分配给项目部，项目部按照分配的补缴税额金额计入“应交税费-应交增值税（清算税额）”科目。 七、项目部就地预缴、法