营业税会计处理与计算(ppt 69页).ppt

【答案】 （1）该甲施工企业当月应缴纳的营业税 =1200×(1-30%)×(1+20%)÷(1-3%)×3%+3000×5%=31.18+150=181.18（万元） 相关链接： 1 建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，建筑安装企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）及工程价款之外收取的各种费用，一般为全额计税。纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款 建筑安装工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为营业额 2建筑业营业税税额计算中的特殊规定 （1.）施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖，应并入计税营业额中征收营业税。 （2）.建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机构迁移费，不得从营业额中扣除。 （3）.提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。 （4）.自建行为计税依据的特殊规定 自建行为的营业额根据同类工程的价格确定，无同类工程价格的，组成计税价格： 计税价格=工程成本×（1+成本利润率）