第一章++导论：税收、税法与税法学课件.ppt

税 法 授课人： 李传轩 主治课业：环境法、经济法 所在院系：法学院 E-mail：lichuanxuan@fudan.edu.cn 2016年2月29日 第一章 导论：税收、税法与税法学 您对税收的认识？ 您知道多少种税？ 一、税收是什么 （一）税收的概念 亚当·斯密：人民必须拿出自己一部分私人收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。 美国学者塞里格曼：赋税是政府对于人民的一种强制性征收，用以支付谋取公共利益所需的费用，其中不包含是否给与特殊利益的关系。 日本学者金子宏：税收不是作为国家对特别支付的一种报偿，而是国家以实现公共服务而筹集资金这一目的，依据法律规定向私人所课的金钱给付。 徐孟州：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收入的形式。 陈少英：税收是国家以及地方政府以财政收入为目的，依法对满足法定构成要件的人强制性课征的非对价金钱给付义务。 一、税收是什么 张守文：税收是国家为实现其公共职能而凭借其政治权力，依法强制、无偿地取得财政收入的一种活动或手段。 《布莱克法律大辞典》：税收是一种为产生公共收入而由政府向个人、机构、交易或者财产施加的金钱征收。······尽管税收通常被认为就其本质而言具有金钱性质，但它并不一定用金钱支付。 我们认为： 税收是国家为实现其公共职能，而凭借政治权力，按照法律规定的标准，强制地、无偿性地课征的金钱义务，是国家参与社会产品或资源分配和再分配、实施经济和社会调节的重要手段，是国家财政收入的主要形式。 一、税收是什么 （二）税收的产生 税收是随着国家的产生而产生的，是国家存在的经济体现。 马克思：捐税体现着表现在经济上的国家存在。官吏和僧侣、士兵和女舞蹈家、教师和警察、希腊式的博物馆和哥特式的尖塔、王室费用和官阶表这一切童话般的存在物于坯胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了。 税收无处不在、无时不有。 西方谚语：只有死亡和税收是不可避免的。 几乎没有人喜欢税，但没有一个人能够真正离得开税收。 一、税收是什么 （三）税收的特征 1、财税学视角下 无偿性、强制性、固定性 2、法学视角下 国家主体性 公共目的性 政权依托性 单方强制性 无偿征收性 标准确定性 一、税收是什么 （四）税收与收费 收费是指政府及其有关部门在特定范围内调节特定经济行为或向社会提供特定物品或服务而收取的成本补偿费或报酬。 收费与税收一样是政府获得收入、用以维持其管理活动的重要方式，从立法设立到具体实施，税收要比收费的法律程序更严谨、规范、复杂和透明。 收费根据形式和内容的不同，通常分为规费和使用费。 规费系政府部门对公民个人提供特定服务或实施特定管理所收取得工本费和手续费，包括：行政规费，行政机关因提供特殊行政服务而收取的对价，如对证书、许可、执照的收费等；司法规费，诉讼费、执行费等。 使用费系政府对公共设施的使用者按一定标准收取的费用，是对公共设施的使用对价，如自来水、电力、煤气、交通、医院、教育及环境等收费。 “费改税”问题 这就是税收？ 二、税收的理论依据 专栏讨论： 国家凭什么要征税？ 纳税人为什么要交税？ 二、税收的理论依据 （一）关于税收必要性的一般认知 税收是文明的对价——美国大法官奥利弗·霍尔姆斯 权利依赖于税，自由依赖于税，税收是自由权利的成本 “权利需要钱，没有公共资助和公共支持，权利就不能获得保护和实施”。 ——斯蒂芬·霍尔姆斯、凯斯·R·桑斯坦：《权利的成本——为什么自由依赖于税》，北京大学出版社2004年版。 二、税收的理论依据 （二）社会契约理论 从身份到契约 社会契约与国家的产生 税收是社会契约、国家契约的产物 （三）需要分担说 国家为实现其职能，需要消耗一定的物质财富，而纳税人是国家的一份子，有分担公共需要的义务。 1、公需说：公共福利之提供，满足公共需求 2、义务说：纳税人应为国家而牺牲，承担这一义务 二、税收的理论依据 （四）劳务报偿说 国家为人民提供利益，人民以向国家纳税作为交换代价。 1、交换说：税收是一笔交易，是权利的对价 2、保险说：保费与保障 3、新利益说：价格理论，满足欲望而支付的价款 （五）经济调节说 现代经济中政府与市场的关系：凯撒与上帝 市场机制：“看不见的手”及其失灵 政府机制：“看得见的手”及其失灵 克服市场失灵：“第三只手” 三、税收的主要功能 （一）税收的基本功能 1、筹集财政资金 2、收入分配和再分配 3、宏观调控功能 4、经济稳定职能 （二）税收的衍生功能：对经济的影响 对生产的影响：对劳动力、储蓄、投资和资源配置的影响 对消费的影响 三、税收的主要功能 （三）税收的衍