财务会计与流动负债管理知识(PPT 67页).pptVIP

第八章 流动负债 第一节 概述 负债，是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 负债特征 负债因过去已经发生了的交易或事项而产生。 负债是具有强制性的责任。 负债通过企业资产的流出或劳务的提供予以清偿。 负债金额能够用货币单位计量或估计。 负债分类 满足下列条件之一的负债为流动负债 预计在一个正常营业周期中清偿； 主要为交易目的所持有； 自资产负债表日期一年内到期； 企业无权自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上。 流动负债以外的负债应归类为非流动负债。 流动负债的计价与分类 流动负债的偿还期在一年（或一个经营周期）之内，其到期值同现值之间的差额不大，因此，实务中以未来应付的金额对流动负债进行计量。 根据未来偿付金额的确定程度，流动负债分为： 金额肯定的流动负债 金额视经营情况而定的流动负债 金额需要估计的流动负债 第二节 金额肯定的流动负债 金额肯定的流动负债是根据合同、契约或法律的规定，具有确切的金额，有确切的债权人和偿还日期，并且到期必须偿还的流动负债。 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的还款期限在1年以下（含1年）的各种借款。 “短期借款”科目贷方登记借入的各种短期借款金额，借方登记已归还的短期借款的金额，期末贷方余额表示尚未归还的借款金额。 短期借款利息数额较大时，应按权责发生制的要求，按月计入当期损益。