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Thank You! 所得税汇算清缴年报填报及相关政策 衢州市所得税处 2014.4 一、所得税年报结构——主表 《企业所得税年度纳税申报表》由1个主表11个附表组成。主表中有五大模块：利润总额计算、应纳税所得额计算、应纳税额计算，以及附列资料。 所得税年报主表第一大块利润总额计算与利润表各项对应一致，两表的“利润总额”相等。小企业会计制度利润表、企业会计制度利润表 无论执行哪种会计制度，所得税报表和利润表（损益表）的利润总额一定相等。 类别 行次 项目 金额 利润总额计算 1 一、营业收入（填附表一） 2 减：营业成本（填附表二） 3 营业税金及附加 4 销售费用（填附表二） 5 管理费用（填附表二） 6 财务费用（填附表二） 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益 9 投资收益 10 二、营业利润 11 加：营业外收入（填附表一） 12 减：营业外支出（填附表二） 13 三、利润总额 项目 行次 本期金额 上期金额 一、营业收入 1 　减：营业成本 2 　营业税金及附加 3 销售费用 4 　管理费用 5 　财务费用 6 　资产减值损失 7 加：公允价值变动收益 8 投资收益 9 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 10 二、营业利润 11 　加：营业外收入 12 　减：营业外支出 13 其中：非流动资产处置损失 四、利润总额 14 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 利润表 （实行企业会计准则） 一、所得税年报结构——主表 主表第二大块“应纳税所得额计算”是在第一块利润总额的基础上，根据税法，对税会差异部分进行纳税调整，有调增调减，对应附表三（纳税调整项目明细表）。 免税收入等税收优惠在附表中单独列出，对应附表五（税收优惠明细表）。 国内企业投资境外机构，境外应税所得可弥补境内亏损，但境内盈利不得弥补境外亏损。 经过前面几项计算后得出纳税调整后所得，弥补以前年度亏损后得出应纳税所得额。 14 加：纳税调整增加额（填附表三） 15 减：纳税调整减少额（填附表三） 16 其中：不征税收入 17 　　　免税收入 18 　　　减计收入 19 　　　减、免税项目所得 20 　　　加计扣除 21 　　　抵扣应纳税所得额 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得（13＋14－15＋22） 24 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 25 应纳税所得额（23－24） 应纳税所得额计算 一、所得税年报结构——主表 纳所得税额的计算 26 税率（25%） 27 应纳所得税额（25×26） 28 减：减免所得税额（填附表五） 29 减：抵免所得税额（填附表五） 30 应纳税额（27－28－29） 31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 33 实际应纳所得税额（30＋31－32） 34 减:本年累计实际已预缴的所得税额 35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40 本年应补（退）的所得税额（33－34） 附列资料 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 总分机构 43 总机构应分摊所得税额（40行×总机构应分摊预缴比例） 44 财政集中分配所得税额（40行×总机构预缴所在地分配比例） 45 分支机构应分摊所得税额40行×分支机构应分摊比例） 46 其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额 新增43-46行总分机构,2014年开始分支机构也要参与汇算清缴 申报主体： 一般企业：无需填写，自动赋0 43-46行：只有总机构能够填写 申报时间： 总机构应尽早完成申报工作，且在填报附表“企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表”时分支机构相关信息包括纳税人识别号、分配比例、分配税款等一定要准确，否则分支机构无法完成申报或申报数据不准确 具体维护操作方法 一、所得税年报结构—附表1 收入明细表 附表1：收入明细表，分三种类型：一般企业的、金融企业的、事业单位、社会团体、民办非企业单位的，主要介绍一般企业的收入明细表 销售（营业）收入包括三块：主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入 销售（营业）收入是计算业务招待费及广告、业务宣传费扣除限额的基数 主营业务收入与其他业务收入之和一定等于主表第1行的“营业收入” 收