《财务会计报表列报》-精选课件(公开).pptVIP

企业会计准则——财务报表列报 本准则适用范围和财务报表组成 财务报表列报的基本要求 财务报表格式和附注的适用范围 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 附注  一、本准则适用范围和财务报表组成 （一）适用范围 对包括一般企业和银行、保险、证券等金融企业在内各类企业财务报表列报的基本要求、结构和内容作了规定,适用于: 个别财务报表和合并财务报表 中期财务报表和年度财务报表 一、本准则适用范围和财务报表组成 （二）财务报表组成：4表+附注 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 +附注 注意： 所有者权益变动表成为一张主表，现行利润分配表只是报表附注。 二、财务报表列报的基本要求 (一)列报基础 1.以持续经营为基础按准则规定确认、计量和列报 2.管理层应当评价企业的持续经营能力 (1)对持续经营能力产生严重怀疑的：披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的不确定因素。 (2)判断非持续经营：企业在当期已经正式决定下一个会计期间进行清算或停止营业 应当采用其他基础编制财务报表 声明财务报表未以持续经营为基础列报，披露未以持续经营为基础的原因、财务报表的编制基础。 二、财务报表列报的基本要求 （二）一致性 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 准则要求变更列报 企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息 二、财务报表列报的基本要求 （三）重要性——首次界定了概念 重要性：财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。 项目列报：性质或功能不同且具有重要性的项目,应当单独列报；性质或功能类似的项目、类别重要的，应当按照类别合并列报。判断项目的重要性，结合企业所处环境，从两方面判断 性质：是否属于企业日常活动等 金额：通过单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、营业收入总额、净利润等直接相关项目金额的比重加以确定 二、财务报表列报的基本要求 (四)抵销 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。 按扣除减值后的金额列示资产 非日常活动产生的损益：非流动资产处置损益 注意：企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。 二、财务报表列报的基本要求 （五）可比性 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 根据本准则第五条的规定，财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。 不切实可行：作出所有合理努力后仍然无法采用某项规定 ——比较数据的重新列报、会计政策变更的追溯调整和差错更正的追溯重述 三、财务报表格式和附注的适用范围 原则： 企业应当根据其经营活动的性质，确定适合本企业的财务报表格式及附注。 信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司——以商业银行财务报表格式为基础进行必要调整。 担保公司——以保险公司财务报表格式为基础进行必要调整。 基金公司——以证券公司财务报表格式为基础进行必要调整。 其他公司——适用一般企业报表格式 四、资产负债表 （一）列示原则 按照流动和非流动分别列示，金融企业如按流动性列示能提供更可靠相关信息,可以按流动性顺序列示，请参见CAS30解释中的报表格式 （二）流动资产/非流动资产的分类标准 现行制度：2个标准——1年或1个正常营业周期内变 现或耗用 列报准则：除现行2个标准以外，增加： 主要为交易目的而持有的 清偿能力不受限制的现金或现金等价物 四、资产负债表 正常营业周期：企业从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间 通常短于一年 存在长于一年的情况（如房地产开发企业开发用于出售的房地产、造船企业制造的大型船只等），相关应收账款、存货等——应划分为流动资产 应付账款等经营性项目，属于企业正常经营周期中使用的营运资金的一部分，有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿——应划分为流动负债 正常营业周期不能确定时，以一年(12个月)作为划分标准 四、资产负债表 （三）资产负债表日后事项对负债分类的影响 1.资产负债表日起一年内