国有企业税收筹划现状和对策分析总结报告.docVIP

国有企业税收筹划现状及对策分析 　　【摘 要】纳税被西方社会视为人的一生躲不过的两件事之一，作为企业也是如此，正确申报、按期纳税是企业的法定义务。在税收法律许可或未作禁止的范围内，合理利用各种税收筹划工具，降低经营成本，提高经济效益，实现企业利润的最大化，也是企业的合法权利。本文介绍了税收筹划的基本概念与特点，分析了国有企业积极进行税收筹划的现实意义，并在目前国有企业税收筹划所面临问题的基础上，提出推动国有企业加强税收筹划的对策建议。 　　【关键词】国有企业；税收筹划；对策 　　一、税收筹划的概念与特点 　　税收筹划是指纳税人在不违背税法的前提下，运用一定的技巧和手段，对企业的生产经营活动进行科学、合理和周密的安排，以达到少缴、缓缴税款目的的一种财务管理活动。税收筹划一般具有以下特点： 　　1.合法性。纳税人必须在遵守国家法律及税收法规的前提下，选择最优的纳税方案。企业若实施了违法的筹划方案，不仅不能得到预期的收益，还有可能会被认定为偷税，受到相应的税收处罚。 　　2.事前筹划性。在经济活动中，企业的经济行为在先，向国家交纳税收在后。企业应在从事经营活动或投资活动前对税收事项进行事先规划、设计和安排。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，再想办法寻找少缴税款的途径，不能认为是税收筹划。 　　3.综合性。纳税人在进行某一税种的筹划时，还要考虑与之相关的其他税种的税负效应，着眼于纳税人整体税负的轻重，进行整体筹划、综合考量，实现整体税负最轻或长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。 　　二、国有企业税收筹划的现实意义 　　1.有利于国有企业整合资源，实现自身综合收益最大化 　　随着我国市场经济体制的不断完善和税收法制的逐步健全，国有企业走向市场，参与竞争是必然趋势，通过税收筹划，可以整合资源，降低国有企业的整体税负，提高国有企业的利润水平。同时，通过税收筹划也可以实现延迟缴纳税款，获得资金的时间价值，提高国有企业的现金流。 　　2.有利于国有企业提高管理水平，促进国有企业财务决策更加科学 　　通过税收筹划，可以加强国有企业各部门与财务部门之间的配合，规范财务核算，提升国有企业的管理能力和纳税意识。 　　3.有利于国有企业调整产品结构，实现国有企业转型升级 　　国家在制定税收政策时，有意识的通过税收优惠等方式，引导企业加大技术研发、投资新兴产业等。国有企业通过税收筹划和产业调整，可以实现业务的整合和利润的提升，从而达到企业利益和国家利益“双赢”的局面。 　　三、现阶段国有企业税收筹划的现状 　　1.领导层税收筹划意识淡薄 　　很多国有企业管理者片面追求资产规模的扩张，不注重资金使用的效率，认为国有企业反正是国家的，多交税收只是把资金从政府的左口袋掏到了右口袋，甚至认为进行税收筹划就是偷税、漏税。有的领导认为国有企业有政府背景，碰到税收事务可以找政府出面解决，从而造成国有企业税收筹划缺乏前瞻性，筹划动力不足。 　　2.税收筹划的基础工作不规范 　　税收筹划要成为合理、正当的行为，既要有业务分离的合理性做支持，又要有合同、票据等要素对业务规范的合法化的配合。很多国有企业税收筹划的基础性工作不到位，一是各项经营活动没有严格遵照财务工作规范，决策过程没有经过税收管理和风险控制，凡事由领导拍板决定。二是分工不明确，财会部门只负责会计核算和纳税申报，没有专门的税收筹划人员对涉税事项作出事先规划。三是部门之间缺乏协作与沟通，有些部门在合同签订、费用报销、发票获取等业务发生前，没有征询财务部门意见，导致有些费用不能在税前得以扣除。 　　3.缺乏专门的税收筹划人员 　　税收筹划是一种高层次、高智力的财务管理活动，其筹划人员不仅需要具备税收、会计、法律等专业知识，还要具备财务管理、企业管理等方面知识，需要对国有企业的经济活动和涉税事项做出事先的规划和安排。目前，很多国有企业没有设立专门的税收筹划岗位，往往由出纳或会计兼办涉税事宜。国有企业这种只注重事后核算，不注重事先筹划的状况，导致企业丧失了很多选择低税率的机会。 　　4.税收筹划技术运用不准确 　　税收筹划的方法一般有税基减税、税率减税、应纳税额减税和推迟纳税义务发生时间减税等，国有企业进行税收筹划时，不能只局限于降低眼前某一税种的税负，而应全面考量筹划方案的的综合性、灵活性和风险程度，着眼于国有企业未来生产经营业务的扩大和发展。当前，有些国有企业进行税收筹划时，大都只考虑实现眼前的税收收益，而没有考虑到企业未来的发展需要和筹划的成本效益原则，其结果只能是头痛医头，脚痛医脚。 　　5.税收筹划的资源整合不合理 　　合格的税收筹划主要体现在根据不同税率的适用性，对企业的业务流程进行对应条件的再造，进行合理的业务拆分，使得其中一部分业务可以享受到低税