第五章个税筹划.pptVIP

大学生兼职报酬的纳税问题 背景介绍 劳务报酬每次收入不超过4000元的，减除费用800元 4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额，税率为20%。 对劳务报酬所得一次收入偏高的，实行加成征收。即如果纳税人每次取得劳务报酬在2万元至5万元及5万元以上的，还应在此基础上加成征收。 学生勤工俭学收入的缴税方法，主要由支付报酬单位“代扣代缴”，即雇用学生勤工俭学的单位，在付给学生报酬时代税务机关扣除个人所得税 当月取得的收入，如何缴纳个人所得税 王钟师2012年7月取得的收入为3000元，则应缴纳个人所得税440元 [（3000－800）×20%=440]。 如果王钟师当月取得的劳务报酬为5000元，则应缴纳个人所得税800元 [5000－5000×20%]×20%=800。 几个月内连续获得同样的劳务收入，如何纳个人所得税？? 个人所得税法规定：“属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。” ? 杜子腾进行艺术类家教，共上课18次，每次 讲课费300元。连续5个月授完该门课程。应缴的个人所得税=（18×300/5-800）×20%×5=280（元） 因大学生打工与用工单位没有固定的工资关系，只是临时性的有偿劳动，因此勤工俭学收入缴个人所得税应依照“劳务报酬”项目纳税。劳务报酬所得，是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺劳务的所得。《个人所得税法》规定，劳务报酬所得分为以每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20% 年终奖如何发放更节税 主讲 蒋宾 筹划的依据 为什么工资与奖金之间的增减变动会影响个人所得税呢？这是由于工资与奖金之间既有共性，又有各自的差异。其共性是工资与奖金同属于“工资薪金”的范畴，它们之间可以相互转换；其差异是工资与奖金分别计税且适用的税率不同，工资适用“七级超额累进税率”计税，而奖金适用“全年一次性奖金计税办法”计税。我们要利用这一特性，把工资与奖金进行合理分配，在工资、奖金总额不变的前提下，实现节税的目的。 筹划的思路 1.在税法许可的前提下，充分利用税收的优惠政策，既不增加单位支出，又能增加个人收入。 2.分析工资与奖金增减变动对纳税额的影响，寻找工资奖金增减变化平衡点，合理确定年终奖发放数额的范围，确定怎样发年终奖能够使纳税人的税负最轻。 3.依据年终奖在一个年度内只能使用一次的规定。把年终奖分解成二个部分，一部分以年终奖的形式单独发放，另一部分以月奖、季度奖、半年奖、年终奖等形式并入工资发放。 案例及分析 现结合新的个人所得税法，以发放奖金月份工薪金总额26000元（月工资8000元，奖金18000元）为基点，计算工资、奖金分别变动对纳税额的影响。 1.当薪金由26000元增加4500元（加一档税率工资）至30500元时，是计入工资还是计入奖金？ （1）计入工资，工资由8000元增至12500元，工资纳税额1245元[（12500-3500）×20%-555]，奖金纳税额540元（18000×3%），累计纳税1785元。 （2）计入奖金，工资纳税额345元[（8000-3500）×10%-105]，奖金纳税2145元[（18000+4500）×10%-105]，累计纳税2490元。结论是增加薪金应该计入工资而不是奖金。 2.当薪金由26000元增加30500元（再加一档税率工资）至56500元时，是计入工资还是计入奖金 （1）计入工资，工资由8000元增至38500元，工资纳税额7745元[（38500-3500）×25%-1005]，奖金纳税额不变540元（18000×3%），累计纳税8285元（计算方法设定为公式①）。 （2）计入奖金，工资纳税不变345元[（8000-3500）×10%-105]，奖金纳税4745元[18000+30500）×10%-105）]，累计纳税5090元（计算方法设定为公式②）。结果是增加薪金应该计入奖金范围。 工资与奖金在此段范围内增减变动的纳税临界点在哪里？  假定纳税临界点的薪金总额为A， 则有：公式①=公式② [（A-3500-18000）×25%-1005]+（18000×3%）=[（8000-3500）×10%-105]+[（A-8000）×10%-105] 　　A=35200（元） 即，薪金在26000元至56500元范围变动时：纳税平衡点为35200元，当薪金总额等于35200元，增加的部分计入工资或计入奖金纳税额相等，薪金总额小于35200元时，增加部分应该计入工资发放，薪金总额大于35200元时，增加部分应该计入奖金发放。 依据上述方法，设定发