企业所得税业务分析(ppt 254页).ppt

（二）照顾税率 年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的，减按18％的税率计算缴纳；年应纳税所得额在10万元(含10万元)以下至3万元的，减按27％的税率计算缴纳。 注意： 1、国税发[1994]第132号文规定，企业上一年度发生亏损，可用当年所得予以弥补，按弥补亏损后的所得额来确定适用税率。 2、两档照顾性税率不能理解为同一年度应纳税所得额分别适用不同税率分段计算。 （三）优惠税率 1、对国家规划布局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收所得税。 （苏国税发[2003]第101号 ） 2、国务院批准的高新技术开发区内的高新技术企业，经省级以上（含）科技行政主管部门确定为高新技术企业的，可减按15%征收企业所得税。 （苏国税发[2003]第101号 例：某企业2002年度第一季度预缴企业所得税申报其季度应纳税所得额为20000元，其应纳所得税额是多少？如果该企业第二季度申报所得为55000元，如何确定其应纳所得税额？① 将季度所得换算成年度所得20000×（12÷3）=80000（元）② 以80000元作为全年应纳税所得额确定其适用税率为，第一季度应预缴企业所得税额为： 20000×27%=5400（元） ③ 二季度应预缴企业所得税额： 55000×（12÷6）=11