个税改革解读个人所得税法学习模板.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 延迟符 2017年纳税人口约为1.54亿，个税改革施行后，2018年纳税人口将降为1.02亿；纳税人口比重由38%减至24%。尤其对于二线城市以下的纳税人而言，或将全部免除个税缴纳。这对推进居民“消费升级”，有着重大意义。 新个税法五大亮点 延迟符 优化调整税率结构 扩大较低档税率级距 3 此次税改的另一重点就是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。相比提高起征额，扩大较低档税率级距的减税力度对于中等收入人群来说更大。 我国现行的是从3%到45%的7级超额累进税率，新个税法对此做出了修改 新个税法五大亮点 延迟符 居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额； 扩大3%、10%、20%三挡低税率的级距，3%税率的级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%这三挡较高税率的级距保持不变。 新个税法五大亮点 延迟符 个税起征点的提升将使较低收入人群受益，而优化税率结构和扩大较低档税率级距将使中等收入人群受益。优化调整税率结构，将改变当前的纳税格局；尤其是月收入在5000-14000元的群体，平均税率和应纳税占比下降幅度最大；而此前作为第二大纳税主体的8000-14000元群体占比从27.1%下降至19.4%，接近最高收入群体的纳税总额。 新个税法五大亮点 延迟符 优化税率结构，扩大较低档税率级距的最惠人群为中等收入人群。相比免征人群的免纳税额最高为45元，而扩大税率级距使中等收入人群的最高减税额度远远高于45元。假如，某工薪阶层扣除五险一金后月收入为1万元，则当采用新个税法的税率级距征税将会比现行税法级距少征缴455元，每年将少缴纳税款5460元，相当于工薪阶层半个月的收入。 新个税法五大亮点 延迟符 对于不同的群体，税改所减免的税款也存在差异。尤其对于年收入15万至36万的中产阶级而言，税改带来的工资收入占比总收入的5.64%以上。而对于年收入超过100万的高收入人群而言，税改带来的收益不到3%。因此税改扩大较低收入税率级距有助于收入的再分配，增加公平性。 新个税法五大亮点 延迟符 首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等专项附加扣除 4 “此次个税改革，是对现行个人所得税制一次根本性改革。它最大的突破，是在建立综合与分类相结合的个人所得税制方面迈出了重要一步。”此次税改的另一项重大突破就是增加了专项附加扣除，包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。专项附加扣除考虑了个人（或家庭）情况的差异，有利于税制公平。 新个税法五大亮点 延迟符 在过去，收入相同的人所克税额一致；但因为家庭背景不一致导致生活质量存在较大差异。比如拥有子女的需要额外支出子女教育支出，当扣除这些支出后，生活质量就存在明显差异了。“子女教育支出”考虑到子女教育的高成本，鼓励子女教育，补贴家庭支出。此外，充分考虑我国人口老龄化日渐加快，对于具有赡养老人压力的家庭，适当扣除部分支出，可以提高赡养老人质量，同时有助于弘扬尊老孝老的传统美德。 新个税法五大亮点 延迟符 增加反避税条款，维护国家税收权益 5 此次新个税法还增加了反避税条款，目的是为了堵税收漏洞，防止个人运用各种手段逃避个税。 为了堵塞税收漏洞，维护国家税收权益，参照企业所得税法有关反避税规定，针对个人不按独立交易原则转让财产、在境外避税地避税、实施不合理商业安排获取不当税收利益等避税行为，赋予税务机关按合理方法进行纳税调整的权力。规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。 新个税法五大亮点 延迟符 税改的核心理念是追求公平，而一些个人利用个人手段而逃避个人所得税的行为，严重侵害了一般纳税人的利益；因此此次增加反避税条款，旨在解决社会的矛盾，进一步促进社会公平。 综上，此次税改的基本目的是为了社会公平，提高个税起征点，扩大较低收入级距以及增加专项附加扣除，这三点主要是为了降低中低收入者的纳税压力，同时对高收入人群采取的纳税条件不变，旨在将主要纳税收入由低收入人群转嫁给高收入人群，实现收入的再分配，促进社会公平。统一将劳动性所得施行综合征税，是为了统一税率，降低征税成本；进一步防止个人通过改变劳动性所得性质来避税。增加反避税条款，维护国家税收权益。