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第四章 营业税;重点内容：（1）营业税的税目划分和税率（2）营业税的计税依据（3）与增值税的范围划分 熟悉的内容：营业税的扣缴义务人、营业税的纳税义务发生时间、营业税的纳税地点;营业税与增值税的关系 区别：（1）征税范围完全相反，互相排斥。 （2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得扣除。　　 （3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。;;三、营业税的作用　（一）广泛筹集财政资金　（二）体现国家政策，促进各行业协调发展　（三）促进企业改善经营管理 ;第二节　纳税义务人与扣缴义务人 ;在中华人民共和国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。 【特别关注】境内提供保险劳务：一是指境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括境内保险机构为出口货物提供的保险；二是指境外保险机构以在境内的物品为标的物所提供的保险。 ;【例题·单选题】下列项目中属于营业税征范围的有（　）。　　A、转让的无形资产在境外使用　　B、在境外组织入境游　　C、境外保险机构为出口货物提供的保险劳务　　D、境外保险机构为境内货物提供的保险劳务 【答案】D;加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。 （二）特殊规定：P152了解　　建筑安装业务实行分包或转包的，以承租人或承包人为纳税人。承租人或承包人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。 ;二、扣缴义务人　　在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。营业税的扣缴义务人主要有以下几种：　（一）委托金融机构发放贷款的，其应纳税款以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人；　　;（二）纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人:　　1、建筑业工程实行总包后转包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。　　2、纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：　　（1）纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；　　（2）纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。;（三）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人； （四）单位或个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人; （五）分保险业务，其应纳税款以初保人为扣缴义务人； （六）个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人； （七）财政部规定的其他扣缴义务人。 ;纳税人提供建筑业，以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的有（　）。　A.纳税人从事跨地区建筑业工程劳务　B.纳税人从事本地区建筑业工程总承包、分包方式劳务　C.纳税人实行建筑业工程总承包方式劳务　D.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记 【答案】AD 【解析】纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：①纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；②纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。 ;第二节　税目、税率 ;税目;税目;税目;税目;;【例题·多选题】甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（　）。　　A.甲国企业不缴纳营业税　　B.甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴　　C.甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税　　D.境内的外商投资企业不缴纳营业税 【答案】BD ;【例题·多选题】下列经营活动中计算营业税的税率正确的有（　）。　　A.旅游景点经营索道取得的收入按5%　　B.建筑设计收入按3%　　C.邮政储蓄收入按5%　　D.金融保险业按5% 【