税收基础：赵珊课件一.pptVIP

印花税 　　印花税－是对经济活动中书立和领受凭证的单位和个人征收的一种税。 征税范围： 经济合同 产权转移书据 营业账簿 权利许可证照　 经财政部确定征税的其他凭证 烟叶税 　　烟叶税－是对在我国境内收购烟叶的单位征收的一种税。 征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶 税率20% 计税依据：纳税人收购烟叶的收购金额 关税和船舶吨税 　　关税－是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的化物和物品为征税对象而征收的一种税。 　　船舶吨税－是对自中国境外港口进入中国港口的船征收的一种税。 环境保护税 在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照本法规定缴纳环境保护税。 (2016年12月25日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过，同日中华人民共和国主席令第六十一号公布,自2018年1月1日起施行。) * 二、税制要素 （一）纳税人 纳税义务人 —指税法规定直接负有纳税义务的自然人、法人或其他组织。 1.负税人－是指税款的实际负担者。 2.代扣代缴义务人－支付款项的单位 3.代收代缴义务人－收取款项的单位 4.代征人－依法受托代征的单位 　　　 二、税制要素 （二）课税对象 课税对象－是税法规定的征税的目的物。 1.计税依据—又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。是在征税的目的物确定的前提下，对目的物据以计算税款的标准。 2.税源—是指税收的最终来源。 3.税目—是课税对象的具体化，反映具体的课税范围，体现征税的广度。（列举税目、概括税目） （三）税率 　　—是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，反映征税的程度。 （1）比例税率 产品、行业、地区差别、幅度 （2）累进税率 全额、超额、超率、超倍 （3）定额税率 　　全额累进税率—是以课税对象的全部数额为基础，随数量的增大，征收比例随之增高的税率。 　　超额累进税率—是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础随数量的增大，征收比例随之增高的税率。 　应纳税额＝应税所得额×适用税率－速算扣除数 例：某纳税人月工资薪金收入5900元，上交有关社会保障部门的基本养老保险和住房公积金等共400元，现行税法规定的费用减除额为3500元。 （税率表见P156） 　 　若为全额累进则 应纳税所得额＝5900－400－3500＝2000 应纳税额＝2000 ×10%＝200 若所得为1500，应纳税额＝ 1500 ×3%＝45 若所得为1501，应纳税额＝1501 ×10%＝150.1 　若为超额累进则 应纳税额＝ 1500×3%+500×10%＝95 应纳税额＝2000 ×10%－105 ＝95 超率累进税率—是指以课税对象数额的相对比率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。 　　 企业 房产转让收入 原购房价 增值额 增值率 A 500万元 100万元 400万元 400% B 1500万元 1000万元 500万元 50% 　　定额税率—是指根据课税对象的计量单位直接规定的固定的征税数额。 （1）地区差别定额税率 例：城镇土地使用税 （2）分类分项定额税率 例：车船税 4.特殊的税率形式 ⑴名义税率与实际税率 名义税率－是指税法规定的税率。 实际税率－是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。 ⑵边际税率与平均税率 边际税率－即增量所纳税额占增量的比例。 平均税率－即全部税额与全部收入的比例。 ⑶零税率与负税率 　在增值税中，对出口商品、国际运输服务等规定税率为零，即退还出口商品或服务已缴纳的增值税，使商品服务以不含税价进入国际市场。 应纳税额＝销售额×税率－进项税 　负税率－是政府对低于特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。 （四）税收优惠 1.减免税的基本形式 计税依据×税率＝应纳税额 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结转 税率式减免：重新定税率、选用其他税率、零税率 税额式减免：免征、减半征收、核定减免、抵减税额 （四）税收优惠 2.减免税的分类 法定减免－由各种税的基本法规定的减免。 临时减免－困难减免，定期的或一次性的减免。 特定减免－发挥税收调节作用的减免。 （五）纳税环节 　　纳税环节—是指税法上规定的课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 广义的纳税环节：在社会再生产各环节的分布 狭义的纳税环节：在商品流转各环节的分布 一次课征制：在商品流转全过程中选择某一环节课征。 多次课征制：在商品流转全过程中选择两个或两个以上环节课征。 （六）纳税期限 　　纳税期限—是纳税人向税务机关缴纳税款的时间要求。包括缴纳税款的间隔时间，即申