持有至到期投资文档精资料.pptVIP

投资者在取得投资时意图不明确的情况之一： 1、持有该资产的期限不确定 2、发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况，将出售该金融资产。 3、该金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿。 4、其他表明企业没有明确意图将该金融资产持有至到期的情况。 存在下列情况之一的，表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产投资持有至到期。 1、没有可利用的财物资源持续地为该金融资产投资提供资金支持，以使该金融资产投资持有至到期。 2、受法律行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期。 3、其他表明企业没有能力将具有固定期限的金融资产进行处理 债券溢折价的原因其差额的含义 债券的溢价、折价，主要是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的。 当债券票面利率高于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会多付利息，在这种情况下，可能会导致债券溢价。这部分溢价差额，属于债券购买者由于日后多获利息而给予债券发行者的利息返还。 当债券票面利率低于金融市场利率时，债券发行者按债券票面利率会少付利息，在这种情况下，可能会导致债券折价。这部分折价差额，属于债券发行者由于日后少付利息而给予债券购买者的利息补偿。 到期一次还本付息债券的核算 设置三个明细科目：成本、应计利息、利息调整 案例：某公司与2008年1月1日购入B公司当天发