国际会计(锦江)ch18外币交易跟外币财务报表的折算文档精资料.pptVIP

第十八章 外币交易与外币财务报表的折算 学习目标： 通过本章的学习，明确外币业务的基本概念，了解主体在在确定其功能货币时应考虑的基本因素，掌握外币交易折算和外币报表折算的基本方法。 IAS21的目的是规范在主体进行外币交易或拥有国外经营的情况下，如何将外币交易和国外经营反映在主体的财务报表中，以及如何将财务报表按列报货币折算。 主要问题是使用何种汇率以及如何在财务报表中报告汇率变动的影响。 一、基本概念 1、功能货币——是指主体所处的主要经济环境中的货币。 功能货币一旦确定就不应改变，除非与其相关的基础交易、事项和环境发生变化。 在功能货币是恶性通货膨胀经济中的货币的情况下，主体应按照IAS29《恶性通货膨胀经济中的财务报告》进行重述。 主体在确定其功能货币时，应考虑以下因素： （1）该货币是主要影响商品和劳务销售价格的货币，或者竞争力量和规则对商品和劳务的销售价格起主要决定作用的国家的货币； （2）主要影响提供商品和劳务所需人工、材料和其他费用的货币。 此外：主体从融资活动中获得资金所使用的货币，以及通常从经营活动中收取款项时所使用的货币也可能提供确定主体功能货币的依据。 确定国外经营的功能货币以及功能货币是否与报告主体的功能货币相同时，还应考虑以下因素： （1）国外经营所从事的活动是视同报告主体的延伸还是拥有重大的自主性； （2）与报告主体的