第十三章银行会计.pptVIP

所有者权益 （二）实收资本的核算 对于实收资本，除股份制商业银行以“股本”科目核算外，其他商业银行以“实收资本”科目核算。 1. 接受投资 借记“××存款”、“其他应收款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按其在注册资本中所占份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价”科目。 2. 实收资本的增加 接受所有者投资、发行股票、公积金转增资本、发放股票股利、可转换债券转换为股本、债务重组中债务转为股本、以权益结算的股份支付的行权等。 3. 实收资本的减少 符合公司法规定的，可以减少注册资本，如企业发生重大亏损、资本过剩等，公司减少注册资本，需由公司董事会制订减资方案，经过股东大会决议通过。 所有者权益 资本公积 （一）资本公积的概念 资本公积是银行收到的投资者出资额超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的差额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 所有者权益 （二）资本公积的核算 企业应设置“资本公积”总账科目，并按核算内容分别设置“资本溢价”、“股本溢价”、“其他资本公积”明细科目进行明细核算。 1. 资本溢价是企业所有者实际缴付的出资额大于其在企业注册资本中所占份额的差额。 2. 其他资本公积是指除资本溢价（股本溢价）项目以外所形成的资本公积，主要来源于下列的交易或事项： （1）采用权益法核算的长期股权投资； （2）自用房地产或存货转换为投资性房地产； （3）以权益结算的股份支付； （4）可供出售金融资产公允价值的变动； （5）金融资产重分类 。 所有者权益 留存收益 留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，它来源于企业生产经营活动所实现的利润。 包括： 盈余公积； 一般风险准备； 未分配利润。 所有者权益 1. 盈余公积 盈余公积是指企业按照有关规定从税后利润中所提取的积累资金，包括法定盈余公积和任意盈余公积。 企业提取盈余公积的主要目的在于对利润或股利的分派作一限制，增强企业自我发展和承受风险的能力。 所有者权益 2. 一般风险准备 根据有关规定，银行需要从净利润中提取一般风险准备作为利润分配处理，一般风险准备的余额不应低于风险资产年末余额的一定比例。 所有者权益 3. 未分配利润 未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润。 从数量上看，期末的未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润减去本期提取的盈余公积和向投资者分配的利润或股利后的差额。 利润及利润分配 根据《公司法》等有关法规的规定，企业当年实现的净利润，一般应当按照如下顺序进行分配： （1）提取法定公积金； （2）提取任意盈余公积； （3）提取一般风险准备； （4）向投资者分配利润。 利润及利润分配 商业银行的盈余公积由总行统一提取，提取时的会计分录为： 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 根据有关规定，商业银行需要从净利润中提取一般风险准备作为利润分配处理，一般风险准备的余额不应低于风险资产年末余额的一定比例。 提取一般风险准备的会计分录如下： 借：利润分配——提取一般风险准备 贷：一般风险准备 利润及利润分配 商业银行按照董事会提议、股东大会通过的利润分配方案向投资者分配利润时的会计分录如下： 借：利润分配——应付利润（或股利） 贷：应付利润（或应付股利） 利润及利润分配 利润分配的结转 商业银行应当将当期的利润分配转入未分配利润科目，会计分录为： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——提取一般风险准备 ——应付利润（或股利） 第十三章 损益及所有者权益核算 本章主要内容 营业收入 营业支出 利润及利润分配 所有者权益 营业收入 银行收入 营业收入：来自于日常活动 非营业收入：来自于非日常活动 营业收入 营业收入主要内容 利息净收入 手续费及佣金净收入 投资收益 公允价值变动净损益 汇兑及汇率产品净收益 其他业务收入等 营业收入 利息净收入的核算 1. 利息收入 新的会计准则规定，利息收入科目核算企业（金融）确认的利息收入，包括发放的各类贷款、与其他金融机构之间发生的资金往来业务，买入返售金融资产等实现的利息收入等。 2. 利息支出 利息支出是商业银行因接受存款、向外借款及发行债券等业务而发生的各项利息支出。利息支出必须以国家规定的适用利率分档次计算