本章学习要点.PPTVIP

【例】利民房地产开发公司2007年竣工商品房一栋，造价500万，该楼出售时取得价款700万。 建筑行为应纳营业税＝500×3％＝15 出售房屋应纳营业税＝700×5％＝35 借：营业税金及附加 50 贷：应交税费－－应交营业税 50 五、旅游、饮食服务业营业税会计处理 注意不同税率的适用情况。 例：某公园营业收入16000元，其中门票收入6000元，歌舞厅收入10000元。则应该分别按适用税率来计算营业税。 门票：6000×3％ 歌舞厅：10000×20％ 六、转让无形资产营业税的会计处理 现金转让与非现金转让都应缴纳营业税。 借：银行存款 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入 七、销售不动产营业税会计处理 要通过固定资产清理来核算 将不动产转作清理： 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 计算应交营业税： 借：固定资产清理 贷：应交税费——应交营业税 【例】华天公司（非房地产开发公司）出售一栋旧办公楼，原价1500万元，已提折旧900万，出售时取得价款1000万，存入银行。支付清理费用6万元，办公楼已清理完毕，有关会计处理如下： （1）借：固定资产清理 600 累计折旧 900 贷：固定资产 1500 （2）借：固定资产清理 56 贷：银行存款 50 应交税费－应交营业税6 （3）借：银行存款 1000 贷：固定资产清理 1000 （4）借：固定资产清理 344 贷：营业外收入 344 本 章 小 结 本章第一节主要介绍了营业税的纳税义务人、营业税税目和税率，其中营业税的税目是重点；第二节着重讲解了营业税计算中营业额的确定，完整全面地掌握营业额地确定是计算应纳营业税的关键；第三节讲述了各类营业税的会计处理。 本章综合练习题 税务机关于2002年10月对部分企业上半年的营业税纳税情况进行了检查，发现： （1）某工业企业转让一项专利权，价款为5万元，未计提营业税（税率为5％）； （2）某饭店经营餐厅和卡拉OK厅，9月份共收入24万元，各项收入未分别核算。该饭店按大致比例将总收入24万元划分为餐厅收入10万元歌舞厅烟酒饮料收入9万元，歌舞厅点歌费收入5万元，应纳营业税计算如下(服务业营业税率5％，娱乐业营业税率10％)： （10＋9）×5％＋5×10％＝1.45（万元） （3）某建筑公司承揽一项装饰工程，合同规定建筑公司对该工程既包工又包料，该工程装修费收入为6万元，用料收入为10万元。该公司按装修费收入计提并缴纳了营业税60 000×3％＝1800（元）（营业税率3％）。 要求：分析以上各企业的税金计算是否正确，若有错误，请说明原因，列出正确的计算并分别进行账务处理。 税收筹划案例 某钢铁公司是一家以钢铁生产、销售为主的生产企业（一般纳税人。2005年所在地国税局在对其税收增纳情况进行稽查时发现，该企业将随钢铁销售一并收取的运费345万元，按3％的税率计算缴纳了营业税10.35万元。因此稽查局作出补税和罚款的处理决定。 对此公司领导认为，这是因为公司的财务核算不够完善，没有进行税务筹划的结果。于是请某事务所讨教： 该事务所对钢铁公司领导的意图进行了解后，一个筹划方案“闪亮”出台： 在机构设置方面，设立一个负责内部货物运输业务的运输管理科，专门负责运送钢铁公司对外销售的产品，不另外承揽运输业务。 在财务运行方面，将应对外应收款项改由钢铁公司统一结算，在销售钢铁的同时收取运费作为代收处理；两个机构按提供的不同票种分别记往来账（运输科开运费发票，销售开货物发票），公司对运输科的经费实行专项管理，核算运输收入和运输支出。 按月向地税部门申报缴纳营业税。 2006年4月当地国税稽查局对该企业再次进行稽查时，发现钢铁公司当年内共为运输科代收运费456万元。于是稽查局以运输科不是独立核算的企业为由，决定补征增值税456万÷（1＋17％）×17％，并以偷税予以处罚。 显然，事务所的这个筹划方案是完全失败的。那么对于类似的情形究竟能否进行有效的筹划呢？ 方案一：分立操作 成立一个独立核算、自负盈亏、单独纳税的运输公司。把运输业务分离出去，由运输公司负责 对货物进行承运，开具发票直接与对方结算运输费用，取得的运输收入缴纳营业税，盈亏缴纳所得税。 这个方案对于那些经营规模较大、自运业务能给企业带来较高收益，且在经营上确实需要本企业提