税务稽查应对与防范.pptVIP

税务稽查风险防范与权益维护 主要内容 一、税务稽查程序及风险防范 二、税务处理（处罚）分析 三、税务稽查的常用方法 四、税务查账中的常见问题 五、正确处理依法维权与协调沟通的关系 3 稽查程序及风险防范 第一讲、税务稽查程序及风险防范 《税务稽查工作规程》（国税发[1995]226号） 稽查计划 稽查形式: 日常、专项、专案 【讨论1】稽查局的职责、权限 《实施细则》第九条： 稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。 细则并未明确税务局和稽查局的职责范围，国税函[2003]140号规定： 在未明确之前，稽查局的现行职责是稽查业务管理、税务检查和税收违法案件查处；凡需要对纳税人、扣缴义务人进行账证检查或者调查取证，并对其税收违法行为进行税务行政处理（处罚）的执法活动，仍由各级稽查局负责。 【注意】稽查局的职权范围，目前并没有很好的解决。 【启示】 1、虚报亏损未构成少交税款的处罚。 国家税务总局关于企业虚报亏损适用税法问题的通知 -国税函[2005]190号 2、稽查局长的权限 。 《税收征收管理法》及其实施细则中规定应当经县以上税务局（分局）局长批准后实施的各项权力，各级税务局所属的稽查局局长无权批准。 （国税函〔2003〕第561号 ） 【讨论2】查帐、调帐权限 【问题1】稽查人员能否调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等？ 【分析】 “行政主体无明文规定的行政行为违法”。税务机关不可以调取存有帐薄资料的办公用具，如文件柜、电脑等。 【问题2】稽查局长是否有调取帐薄的审批权限？ 各级税务局所属的稽查局局长无权批准 【问题3】调取账簿之后在限期内查不完怎么办? 《实施细则》并明确规定 【问题4】税务机关能否调取当年度的帐薄？ 《细则》：有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，可以将当年的账簿资料调回检查，但是必须在30日内退还。 国税发〔2003〕47号 ：特殊情况 【讨论3】稽查程序 下列问题如何应对 1、未按法定程序出示税务检查通知书 2、超越权限行使检查权。 3、查询储蓄存款没有合法手续 4、处罚程序违法。 5、是否受理的裁决超越了法定期限 6、国税局不予受理复议申请的理由不成立 7、能否提起行政诉讼 1、谨慎应对未事先通知的检查。 税务局向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等 但有下列情况的，可不必事先通知： 公民举报有税收违法行为的； 检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的； 预先通知有碍检查的。 2、有权拒绝违反程序、超越职权的检查。 10 稽查程序及风险防范 【讨论4】稽查证据 关于证据。证据主要有：物证、书证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、现场笔录等 【证据认定】不能作为定案依据的证据： （一）严重违反法定程序收集的证据； （二）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据； （三）以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取的证据； （四）非法剥夺当事人依法享有的陈述、申辩或者听证权利所取得的证据； （五）复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据； （六）经过技术处理而无法辨别真伪的证据； （七）证据被改动，当事人不予认可的不能单独作为定案依据 【启示2】 查询账户取得对帐单大于银行帐的记录，能否作为隐瞒收入的证据? 【启示3】存有异议的可以不签字盖章吗？？ 复制件或者复制品未经原件、原物保存单位和个人签章认可，又无其他证据印证的证据不得作为定案依据. 【启示4】拒绝检查会导致怎样的后果 12 第二讲 税务处理（处罚）分析 一、税法的效力层次 国际税收条约、税收协定效力高于国内法 税收法律效力高于税收行政法规、地方性税收法规、税收规章 税收规范性文件效力低于上述法律规范的效力。 １、国际税收条约和税收双边协定 （１）《征管法》第９１条：税收条约、协定与本法有不同规定的，依照条约协定办理；（２）《外商投资企业和外国企业所得税法》第２８条：税收协定与本法有不同规定的，按协定办理。 ２、税收法律 全国人大和人大常委会行使立法权制定。 现行税收法律：《税收征管法》、《企业所得税法》《个人所得税法》。 13 ３、税收行政法规 国务院根据宪法和税收法律，制定的税收行政规范。（１）为执行税收法律的规定而制定的税收行政事项。　　即税收法律的实施细则，如：《征管法实施细则》《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》 （２）依法制定的税收行政管理事项。　　即税收单行法规，如《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》 14 ４、税收规章 (