海外融资策略刚要.pptVIP

核算实例分析 1月1日借入款项时: 借:银行存款----美元户＄180 ×8.2 1476万 贷:长期借款----美元户＄180 ×8.2 1476万 1月1日发生资产支出时: 借:在建工程 738万 贷：银行存款----美元户＄90 ×8.2 738万 核算实例分析 1月31日 计算利息的资本化金额(与资产支出挂钩) =外币累计支出加权平均数×资本化率 = ＄ 90 ×(30／30) ×8% × (1 ／ 12) × 8.22 = ＄0.6 × 8.22 =4.932万元 计算实际承担的利息金额 = ＄ 180 × 8% × (1 ／ 12) × 8.22 = ＄ 1.2 × 8.22 =9.864万元 4.932万元＜9.864万元 4.932万元为资本化金额 核算实例分析 1月31日 计算应予资本化的外币借款本金和利息的汇兑差额(资本化金额不与资产支出挂钩) = ＄ 180 ×(8.22-8.20)+ ＄ 1.2 ×(8.22-8.22)=3.6万元 1月份应予资本化的借款费用合计数 = 4.932万元+ 3.6万元 =8.532万元 核算实例分析 1月31日会计分录如下: 借: 在建工程----借款费用 8.532万元 财务费用