最新税法 增值税.ppt

二、进项税额的计算 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 P40 8、注意事项 （1）主要扣税凭证：五类 ①增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票） ②海关进口增值税专用缴款书 ③农产品收购发票、农产品销售发票 ④完税凭证 ⑤出口企业的《出口货物转内销证明》 二、进项税额的计算 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 P40 8、注意事项 （2）一般纳税人取得增值税普通发票，不得抵扣；一般纳税人取得销售方主管税务机关代开的增值税专用发票，属于法定扣税凭证，可以作为抵扣凭证。 二、进项税额的计算 （一）准予从销项税额中抵扣的进项税额 P40 （3）区分：税率、征收率、扣除率 ①税率和征收率：适用税率，是一般纳税人，可以抵扣进项税额的；适用征收率，是小规模纳税人（或一般纳税人采用简易办法），是不得抵扣进项税额的； ②税率、征收率和扣除率：税率、征收率是用来计算销项税额的；扣除率是用来计算进项税额的（农产品11%）。 兼营与混合销售的纳税区分 1、医院提供治疗并销售药品 混合销售 按照销售服务缴纳增值税 2、酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物 兼营 就餐住宿按服务业6%交增值税，销售货物按17%交增值税 3、汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务 销售汽车和提供修理都按17%交增值税 4、建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 兼营 销售建材按17%交增值税，装饰按建筑服务11%交增值税 兼营与混合销售的纳税区分 5、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机 混合销售 按照销售服务缴纳增值税 7、邮局提供邮政服务并销售集邮商品 混合销售 按照销售服务缴纳增值税 8、商店销售空调并负责安装 混合销售 按照销售货物缴纳增值税 6、汽车修理厂修车并销售汽车零配件 修车和销售配件都按17%交增值税 二、属于增值税征税范围的特殊规定 （三）不征收增值税项目 P23 （1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。 （2）存款利息。 （3）被保险人获得的保险赔付。 （4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 二、属于增值税征税范围的特殊规定 （三）不征收增值税项目 P23 （5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 （6）融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。 （7）增值税纳税人收取的会员费收入。 （8）各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴。 二、属于增值税征税范围的特殊规定 （三）不征收增值税项目 P23 （9）纳税人取得的中央财政补贴。 （10）以积分兑换形式赠送的电信业服务。 （11）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费。 第三节 增值税纳税人和扣缴义务人 一、小规模纳税人的资格登记及管理 二、一般纳税人的资格登记及管理 三、新办商贸企业增值税一般纳税人的认定及管理 四、扣缴义务人 一、小规模纳税人的资格登记及管理 P24 （一）小规模纳税人的认定标准 （二）小规模纳税人的管理 二、一般纳税人的资格登记及管理 （一）一般纳税人的资格登记办法 P26 （二）符合一般纳税人资格的判断条件 P27 （三）无须办理一般纳税人资格登记的纳税人 P27 一般纳税人与小规模纳税人不同 类型 标准 管理要求 一般纳税人 1.工业＞50万 2.商业＞80万 3.营改增＞500万 ①销售货物；开具专用发票 ②购买货物：扣税 ③“购进扣税法” 小规模纳税人 1.工业≤50万 2.商业≤80万 3.营改增≤500万 ①销售货物：开具普通发票 ②购买货物：不得抵扣税额 ③“简易办法” 三、扣缴义务人 P28 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 第四节 增值税税率与征收率 一、增值税税率 二、征收率 一、增值税税率 P28 （一）基本税率17% 1、销售或进口货物； 2、提供应税劳务（加工、修理修配）； 3、提供应税服务。 一、增值税税率 P28 （二）低税率11% 4、农机、饲料、农药、农膜、化肥、 5、音像制品 6、电子出版物 7、二甲醚 8、食用盐 1、农产品（含粮食）、食用植物油 2、自来水、暖气、石油液化气、天然气、冷气、热水、煤气、沼气、居民用煤炭制品 3、图书、报纸、杂志 一、增值税税率 P28 （三）提供应税服务