《增值税会计处理规定》解读.ppt

《增值税会计处理规定》学习与解读 财会【2016】22号 * ppt课件 CONTENTS 主要内容 1 解读 ——变化要点 * ppt课件 CONTENTS 目录 1 解读 ——变化要点 2 学习——做账要点 * ppt课件 CONTENTS 目录 2 学习——做账要点 1 解读 ——变化要点 3 纠错——政策模糊点 * ppt课件 变化要点 会计科目结构变化 会计科目名称变化 会计科目核算内容变化 财务报表列报项目变化 * ppt课件 会计科目结构重要变化 一般纳税人增值税会计科目 设置结构图 二级科目增加为10个，与36号文件之前比较，增加7个； 与27号征求意见稿相比较，增加3个 仅”应交增值税”，保留三级明细核算，其他均不设置三 级专栏 好处：核算内容，逻辑清晰，便于理解操作和列报反映 * ppt课件 进项税额 应 交 税 费 应交增值税 待认证进项税 增值税留抵税额 待抵扣进项税 预交增值税 未交增值税 减免税款 转出未交增值税 已交税金 销项税抵减 出口抵减内销产品应纳税额 转出多交增值税 进项税额转出 出口退税 销项税额 简易计税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 一般纳税人增值税会计科目结构 待转销项税额 * ppt课件 会计科目结构重要变化 小规模纳税人增值税科目 结构图 应交增值税 转让金融商品应交增值税 代扣代交增值税 * ppt课件 小规模纳税人增值税会计科目结构 应 交 税 费 转让金融商品应交增值税 应交增值税 代扣代交增值税 * ppt课件 核算内容变化 “应交增值税 ” 选择一般计税办法的一般纳税人核算科目 维持了“应交增值税”下辖10个三级明细科目的处理，一般纳税人采用一般计税办法发生的当期计提、扣减、缴纳、结转业务都在“应交增值税”科目下按10个三级明细科目详细核算，会计科目核算的税款信息更清晰明了。 图： 借方 进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵内销产品应纳税额 贷方 、销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税 * ppt课件 核算内容变化 （预交增值税） 预交增值税 名称有了变化。”缴“变为”交“，符合会计原则，保持了一致性。 账务处理变化（特别的”房地产企业“） 36号文件回顾 (需要预缴税款的企业） 建筑业 房地产 该二级明细为增设科目，与征求意见稿相比，把“预缴”改为了“预交”，会计处理的规定基本一致。科目核算根据财税[2016] 36号文件规定需预交增值税的几种特殊情形，考虑了建筑房、地产等企业开发周期长，预交税款与实际纳税义务时间跨度大的情况，单独设置二级科目核算，贴合税法规定，更便于期末对增值税相关金额分项目列报的要求。 * ppt课件 核算内容变化 （预交增值税） 注意：预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 借：应交税费——预交增值税 贷：银行存款 月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 * ppt课件 核算内容变化 未交增值税 变化不大，增加了预交增值税处理内容 核算一般纳税人月度终了从”应交增值税“、”预交增值税“转入的当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 * ppt课件 核算内容变化 （未交增值税） [会计分录举例] 一般来说 月末做如下分录 1、月份终了，将当月应交未交增值税额从“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 　借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　　　贷：应交税费——未交增值税 2、月份终了，将当月多交的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。 　借：应交税费——未交增值税 　　　贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） * ppt课件 核算内容变化 （未交增值税） [会计分录举例] 一般来说 月末做如下分录 3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——预交增值税 4、当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 * ppt课件 核算内容变化 （待抵扣进项税额） 待抵扣进项税