关联交易的涉税风险识别与控制.ppt

关联交易的涉税风险识别与控制;啥叫关联方？;;境内关联交易调查原则：;A;股权交易的税务管理;股权转让业务类型：;当事人：;核心问题：;2.资金融通 一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上， 或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。 ;企 业 融 资 渠;运用新型商业模式融资?;企业融得资产的形态;货币形式;财务融资的相关税收问题;关联关系判断：;特许权使用费？;一、凡税收协定特许权使用费定义中明确包括使用工业、商业、科学设??收取的款项（即我国税法有关租金所得）的，有关所得应适用税收协定特许权使用费条款的规定。税收协定对此规定的税率低于税收法律规定税率的，应适用税收协定规定的税率。 ;二、税收协定特许权使用费条款定义中所列举的有关工业、商业或科学经验的情报应理解为专有技术，一般是指进行某项产品的生产或工序复制所必需的、未曾公开的、具有专有技术性质的信息或资料（以下简称专有技术）。 ;三、与专有技术有关的特许权使用费一般涉及技术许可方同意将其未公开的技术许可给另一方，使另一方能自由使用，技术许可方通常不亲自参与技术受让方对被许可技术的具体实施，并且不保证实施的结果。被许可的技术通常已经存在，但也包括应技术受让方的需求而研发后许可使用并在合同中列有保密等使用限制的技术。 ; 四、在服务合同中，如果服务提供方提供服务过程中使用了某些专门知识和技术，但并不转让或许可这些技术，则此类服务不属于特许权使用费范围。 但如果服务提供方提供服务形成的成果属于税收协定特许权使用费定义范围，并且服务提供方仍保有该项成果的所有权，服务接受方对此成果仅有使用权，则此类服务产生的所得，适用税收协定特许权使用费条款的规定。 ; 五、在转让或许可专有技术使用权过程中如技术许可方派人员为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论是单独收取还是包括在技术价款中，均应视为特许权使用费，适用税收协定特许权使用费条款的规定。 但如上述人员的服务已构成常设机构，则对服务部分的所得应适用税收协定营业利润条款的规定。如果纳税人不能准确计算应归属常设机构的营业利润，则税务机关可根据税收协定常设机构利润归属原则予以确定。 ;六、下列款项或报酬不应是特许权使用费，应为劳务活动所得： ;适用;适用;适用;案例1、2、3;关联关系判断：;关联关系判断：;客观规律;A公司成立于1997年，主要生产各种型号的电机。 合资中方为国内某电机厂，外方为新加坡B公司，注册资金1亿元人民币，双方各占50％股份。 经营期限40年。 ;关联关系判断：;关联关系判断：;名片的故事;关联关系判断：;细究分析指标 积极为我所用;税负测算;通用指标及功能;主营业务收入变动率 =（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100% ;主营业务成本变动率 =（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% ;利润类评估分析指标;资产类评估分析指标;净资产收益率=净利润÷平均净资产×100% ;总资产周转率 =（利润总额+利息支出）÷平均总资产×100% ;应收（付）账款变动率 =（期末应收（付）账款－期初应收（付）账款）÷期初应收（付）账款×100% ;固定资产综合折旧率 =基期固定资产折旧总额÷基期固定资产原值总额×100% ;资产负债率=负债总额÷资产总额×100% 其中：负债总额=流动负债+长期负债，资产总额是扣除累计折旧后的净额。 ;收入;查;“营改增”试点对关联交易的影响;财政部 国家税务总局 关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知 财税[2013]37号;1：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法　　 2：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定　　 3：交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定　　 4：应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定;1;试点纳税人有关政策;混业经营;感谢大家！