税法 2013级消费税.pptx

消费税;主要内容;一、消费税概念 消费税，也称货物税，是以特定的消费品的流转额为计税依据而征收的一种商品税。 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。;二、消费税的特点 征收范围具有选择性。仅以特定的消费品为课税对象。(对环境有害的产品、奢侈品) 征收环节具有单一性。（生产、委托加工、进口、零售） 平均税率水平比较高且税负差异大。 税收方法具有灵活性。（从价征收、从量征收以及复合计税） 税负具有转嫁性。; 【例题 多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。 A. 征收范围具有选择性 B. 征税具有普遍性 　　C. 征收方法具有灵活性 　　D. 税负具有转嫁性;三、消费税与增值税的关系 消费税与增值税的区别： 1.两者范围不同 2.两者的价格范围不同：增值税是价外税，消费税是价内税 3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。 4.两者的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。;三、消费税与增值税的关系 消费税与增值税的联系： 1.两者都对货物征收 2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。;消费税与增值税的关系;消费税与增值税纳税环节对比;价内税和价外税的区别 主要体现在计税价格的不同;GO BACK;;一、纳税义务人 根据《消费税法》的规定，在中华人民共和国境内生产、零售、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。?;? 【 例题 · 多选题 】 下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。 　　 A. 生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位 　　 B. 委托加工应税消费品的单位 　　 C. 进口应税消费品的单位 　　 D. 受托加工应税消费品的单位;※二、征税范围 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指 定环节一次性缴纳，其???环节不再缴纳。 　　（一）生产销售应税消费品 　　（二）委托加工应税消费品 　　（三）进口应税消费品 　　（四）零售应税消费品：只有金银首饰 （含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品;要素;（五）批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 　自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。 2015年5月10日起，卷烟批发环节从价税税率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征从量税;消费税纳税环节总结;【例题·多选题】根据现行税法，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的有（　）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.批发环节销售的白酒 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车;;;烟;（一）烟（2015.05.10）;（二）酒：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。 【例题·计算题】某市一娱乐公司2010年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）。 ;『正确答案』 　　 该娱乐公司销售自制啤酒应缴纳的消费税＝180×250÷10000＝4.5（万元） 　　 销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。 　　 餐饮收入应缴纳的营业税：600×5%＝30（万元） ;（三）化妆品。 香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、睫毛膏、成套化妆品。 不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。 （四）贵重首饰及珠宝玉石：金、银、白金、宝石、珍珠、砖石、翡翠、珊瑚、玛瑙等 （五）鞭炮、焰火： 不包括：体育上用的发令纸、鞭炮药引线。 ;（六） 成品油：成品油包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油7个子目。;（七）小汽车：小轿车、中轻型商用客车 　 不包括：（1）电动汽车不属于本税目征收范围；（2）车身长度大于7米（含）且座位10～23座（含）；（3）沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车。 ;（八） 摩托车：包括2轮和3轮。2015年12月1日修改 （九）高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。本税目征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）。高尔夫球杆的杆头、杆身和握把