金融企业会计 第八章 外汇业务.pptVIP

* 5、福费廷 Forfaiting的音译，包买商从出口商那里无追索权地购买已经承兑的、并通常由进口商所在地银行担保的远期汇票或本票业务，又叫做包买票据、买断票据。 * 8.4 外汇结算业务的核算 外汇结算即国际贸易结算，是指不同国家或地区的企业之间，通过银行办理相互间由于商品贸易而引起的货币收付或债权债务结算。 主要包括：国际汇兑 托收结算 信用证 * 一、国际汇兑业务的核算 （一）概念 国际汇兑：银行利用汇票和其他信用工具，通过联行或同业相互间款项的划拨代替现金运送，以清算处理在不同国家或地区间的买卖双方债权债务或款项接受的一种结算方式。 国际汇兑是国际结算的主要方式。 * （二）国际汇兑业务涉及的经济活动 1、贸易收支结算 2、劳务收支结算 3、政府间收支结算 4、其他非贸易收支结算 * 汇款人 （进口商） 汇出银行 （进口地银行） 收款人 （出口商） 汇入银行 （出口地银行） 资金 1 申 请 2 回 执 6 解 付 5 提 示 4 通 知 3 传递汇款信息 7 付讫借记通知 汇款结算流程图 三、结算流程 * 四、会计核算 1、汇出国外汇款 （1）汇款人汇出款项 借：库存现金或xx存款（外币） 贷：汇出汇款（外币） 借：库存现金或xx存款（人民币） 贷：手续费及佣金收入 * （2）汇款解付 借：汇出汇款（外币） 贷：存放境外同业（外币） * 2、国外汇入款项 借：存放境外同业（外币） 贷：汇入汇款（外币） 借：汇入汇款（外币） 贷：外汇买卖（外币） 借：外汇买卖（人民币） 贷：xx存款——收款人户（人民币） * 二、托收结算的核算 （一）概念 由卖方开立汇票，委托出口地银行通过在国外的联行或代理行，向买方收取货款和劳务费用的一种结算方式。 基本特征：收妥付汇，实收实付 * 二、一般程序 出口商发货交单 出口地银行寄单托收 进口地银行提示单据 进口商承付或兑付 进口地银行付款 出口地银行收妥结汇 * （三）会计核算 出口托收交单时： 借：应收出口托收款项（外币） 贷：出口托收款项（外币） * 收妥结汇时： 借：出口托收款项（外币） 贷：应收出口托收款项（外币） 借：存放境外同业（外币） 贷：外汇买卖（外币） 借：外汇买卖（人民币） 贷：xx存款——收款人户（人民币） * 三、信用证结算 （一）概念 开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示向受益人（出口商）开立的一定金额，在一定期限内凭议付行寄来的规定单据付款或承兑汇票的书面承诺。 * （二）结算流程 受益人 （出口商） 通知银行 （议付寄单银行） 开证申请人 （进口商） 开证银行 （进口地银行） 3 通 知 6 交 单 7 议 付 货币资金 4发货 5提单 承运人 13发货 14提单 1 申 请 10 提 示 11 付 款 12 赎 单 2开出信用证 8寄单索汇 9偿付款项 * （三）信用证项下出口业务的核算 1、受理与通知 收入：国外开来保证凭信（外币） 如果已经预先汇入部分保证金： 借：存放境外同业（外币） 贷：存入保证金 * 2、交单议付 付出：国外开来保证凭信 3、出口收结汇 借：存放境外同业（外币） 贷：xx存款——出口商户（外币） 同时，按规定折算为人民币。 * 例7：工行某分行在香港某联行开有港币账户，10月20日收到香港联行开来不可撤销信用证，金额为HK$793000，购买服装，11月3日按修改通知要求增额HK$25000，出口公司备货出运后于11月25日送交银行跟单汇票HK$818000，银行审单相符后当日将单据基础，并于12月8日同出口公司办理结汇，当日汇买价位HK$100=￥81.1 。 * （1）收入：国外开来保证凭信 HK＄793000 （2）收入：国外开来保证凭信 HK＄25000 （3）付出：国外开来保证凭信 HK＄818000 借：国外联行往来 HK＄818000 贷：外汇买卖 HK＄818000 借：外汇买卖 ￥663398 贷：活期存款——某出口公司 ￥663398 * （四）信用证项下进口业务的核算 1、开立信用证 借：xx存款——开证申请人户 贷：保证金 手续费收入 收入：开往国外保证凭信（外币） * 2、修改信用证 3、审单付款 借：xx存款——开证申请人户 保证金 贷：存放境外同业款项 同时，按规定折算。 付出：开往国外保证凭信（外币） * 例8：中国银行四川省分行收到某进口单位的开证申请，要求为其向国外出口商开出即期信用证