高企认定研发费用归集PPT.ppt

高新技术企业认定 专项审计报告近三年度研究开发费用归集辅助账及上一年度高新技术产品（服务）收入辅助账解析 目录 第一章 名词解释 第二章 研发费用投入及高新技术产品（服务）收入基本要求 第三章 研究开发费用归集的内容 第四章 某企业研发费用归集辅助账流程解析 第五章 案例 第一章 名词解释 1、专项审计报告：企业需要选择有资质的中介机构，对其近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入进行专项审计。中介机构应客观、公正地进行审计工作，并出具相应的专项审计报告。 2、研究开发项目（简称RD）：研究开发项目是指不重复的，具有独立时间、财务安排和科技人员配置的研究开发活动。 3、高新技术产品（简称PS）：是指企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）。 4、科技人员：指在企业从事研发活动和其他技术活动的， 累计实际工作时间在183天以上的人员。主要包括研究人员、技术人员和辅助人员三类。 第二章 研发费用投入及高新技术产品（服务）收入基本要求 1、企业持续进行了研究开发活动，近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：最近一年销售收入 小于5,000万元的企业，不低于6% 5,000万元至20,000万元的企业，不低于4% 20,000万元以上的企业，不低于3% 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。 2、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上。 第三章 研究开发费用归集的内容 一、研究开发费用的内容包括： 研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。 企业应完善财务制度，建立研究开发费用支出辅助帐，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。 第三章 研究开发费用归集的内容 二、研究开发各项费用科目的归集范围 1、人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 2、直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 3、折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 4、设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性设计等发生的费用。 5、装备调试费：主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 第三章 研究开发费用归集的内容 二、研究开发各项费用科目的归集范围 6、无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 7、委托外部研究开发费用：企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 8、其他费用：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 第四章 某企业研发费用归集辅助账流程解析 第一步 确定研究开发项目（RD）名称及其研发周期、研发人员数 第四章 某企业研发费用归集辅助账流程解析 第一步 确定研究开发项目（RD）名称及其研发周期、研发人员数： 第四章 某企业研发费用归集辅助账流程解析 第二步 确定高新技术产品/服务（PS）名称： 第四章 某企业研发费用归集辅助账流程解析 第三步 确定科技人员名单 第四章 某企业研发费用归集辅助账流程解析 第四章 某企业研发费