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财务管理第二章讲义.pdfVIP

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第二章 预算管理 本章近三年考题分值分布 单项选择题 多项选择题 判断题 计算分析题 综合题 合计 2007 年 2 题 2 分 1 题 2 分 1 题 1 分 4 题 5 分 2008 年 3 题 3 分 1 题 2 分 4 题 5 分 2009 年 2 题 2 分 1 题 2 分 1 题 1 分 1 题 5 分 5 题 10 分 第一节 预算概述 知识点 1:预算概述 预算是企业在预测、决策的基础上以数量和金额的形式反映的企业一定时期内经营、投 预算的 资、财务等活动的具体计划,是为实现企业财务目标而对各种资源和企业活动的详细安 概念 排。 1、必须与企业的战略或目标保持一致; 预算的 2、是一种可以据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划,是对目标的具体化,是 特征 将企业活动导向预定目标的有力工具。 1、通过引导和控制经济活动,使企业经营达到预期目标; 预算的 2、可以实现企业内部各个部门之间的协调; 作用 3、可以作为个目标业绩考核的标准。 1、根据预算的内容不同,可以分为业务预算、专门决策预算和财务预算。业务预算指 与日常生产经营活动直接相关经营业务的各种预算;专门决策预算指企业不经常发生 的、一次性的重要决策预算,如资本支出预算;财务预算指企业在计划期内反映有关预 预算的 计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为全面预算体系的最后环节,亦 分类 称为总预算,其它预算相应称为辅助预算或分预算。 2、从预算指标覆盖的时间长短分,企业预算分为长期预算( 1 年以上)和短期预算( 1 年以内,含 1 年)。企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算。 全面预算体系包括:业务预算、专门决策预算和财务预算; 预算体 财务预算包括:现金预算和预计财务报表; 系 预计财务报表包括:预计利润表和预计资产负债表。 第 1 页 第二节 预算的编制方法与程序 知识点 2 :预算编制方法 一、预算编制方法 (一)固定预算与弹性预算编制方法(按业务量基础的数量特征不同分类) 1、固定预算编制方法 (1 )含义:又称静态预算编制方法,是指在编制预算时,根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来 编制的预算。 (2 )适用:一般适用于固定费用或数额比较稳定的预算项目。 (3 )缺点:过于呆板、可比性差。 2、弹性预算编制方法 (1 )含义:弹性预算是在成本习性分类的基础上,根据本、量、利之间的依存关系,考虑到计划期间业务量可能发 生的变动,编制出一套适应多种业务量的费用预算。该方法是未弥补固定预算的缺陷而产生的。编制弹性预算所依 据的业务量可能是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。 第 2 页 (2 )优点:预算范围宽、可比性强。 (3 )编制方法:弹性预算的编制,可以采用公式法,也可以采用列表法。 利用弹性预算方法编制费用预算,由于制造费用、管理费用或销售费用中均包括固定成本和变动成本两部分,按照 其成本习性,固定费用一般不随业务量的变动而变动,变动费用随业务量的变动呈正比例变动。对于具有半固定性 质或半变动性质的费用,可以按照一定的方法将其分解为固定费用或变动费用,这样,全部费用就可以分为固定费 用和变动费用两部分。 设:费用预算总额为 Y;固定费用为

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