税务师考试税法二历年真题第07章 契税.docx

【2018·单选题】单位和个人发生下列行为，应该缴纳契税的是（ ）。 A.转让土地使用权 B.承受不动产所有权 C.赠与不动产所有权 D.转让不动产所有权 【答案】B 【解析】契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 【2018·单选题】下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（　）。 　　A.纳税人接收土地、房屋的当天 　　B.纳税人支付土地、房屋款项的当天 　　C.纳税人办理土地、房屋权属证书的当天 　　D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天 【答案】D 【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 【2018·多选题】下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有（??? ）。 　　A.房屋赠与 　　B.国有土地使用权赠与 　　C.以协议方式出让国有土地使用权的 　　D.以竞价方式出让国有土地使用权的 　　E.成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换 【答案】ABE 【解析】土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。土地使用权交换、房屋交换，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额。对于成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或者所交换的土地使用权、房屋的价格差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。其目的是防止纳税人隐瞒、虚报成交价格。 【2018·多选题】下列情形中，免征契税的有（ ）。 A.军事单位承受土地、房屋用于军事设施 B.企业承受土地、房屋用于办公 C.合伙企业将其名下的土地、房屋权属转移回原合伙人名下 D.与金融租赁公司签订的售后回租合同期满，承租人回购原土地、房屋权属 E.国家机关承受土地、房屋用于办公 【答案】ACDE 【解析】选项B，应当征收契税。 【2017改编·单选题】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过一定比例的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税，这一比例是（　）。 　　A.50% 　　B.85% 　　C.90% 　　D.95% 【答案】A 【解析】事业单位按照国家有关规定改制为企业，原投资主体存续并在改制后企业中出资（股权、股份）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。 【2017·单选题】某公司2017年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司购入写字楼应缴纳契税（ ）万元。 A.60 B.36 C.30 D.24 【答案】B 【解析】应缴纳的契税＝1200×3%＝36（万元） 【2017·多选题】下列行为中，应缴纳契税的有（??? ）。 A.以获奖方式取得的土地使用权 B.法定继承人继承土地、房屋权属 C.以出让方式承受土地权属 D.以自有房产作价入股本人经营的独资企业 E.以实物交换土地使用权 【答案】ACE 【解析】选项B：对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税；选项D：以自有房产作股投入本人经营的独资企业，免征契税。 【2016·单选题】下列关于契税计税依据的说法，正确的是（　）。 　　A.契税的计税依据不含增值税 　　B.买卖装修的房屋，契税计税依据不包括装修费用 　　C.承受国有土地，契税计税依据可以扣减政府减免的土地出让金 　　D.房屋交换价格差额明显不合理且无正当理由的，由税务机关参照成本价格核定 【答案】A 【解析】选项B，房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；选项C，不得因减免土地出让金而减免契税；选项D，由征收机关参照市场价格核定。 【2016·单选题】下列关于契税减免税优惠的说法，正确的是（　）。 　　A.驻华使领馆外交人员承受土地、房屋权属的，免征契税 　　B.金融租赁公司通过售后回租承受承租人房屋土地权属的，免征契税 　　C.单位承受荒滩用于仓储设施开发的，免征契税 　　D.军事单位承受土地、房屋对外经营的，免征契税 【答案】A 【解析】选项B，金融租赁公司开展售后回租业务，承受承租人房屋、土地权属的，照章征税；对售后回租合同期满，承租人回购原房屋、土地权属的，免征契税。选项C，承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。选项D，承受土地、房屋对外经营的