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资金的来源：长期资金 借款（借入资本） ——从银行或其他金融机构借入 ——发行公司债券：债券持有人把资金借给企业，企业在未来特定日期偿还，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要资产作担保 债券：企业为筹集长期资金而向债券持有人签发的书面借款凭证，受法律保护，可流通转让，债券持有人无权参与企业经营决策，无投票权 资金的来源：长期资金 接受捐赠 ——来自贸易和工业部等政府机构或慈善机构，可用于帮助一些小公司创立和扩展，旨在鼓励就业或促进某些特殊行业发展 资金的来源：短期资金 短期资金的概念：企业只能在1年内使用的资金 短期资金的来源：商业应付账款、银行透支、短期借款、应付未付税款、债务代理 商业应付账款 —产生于供应商允许企业推迟支付商品或服务款，债权人是企业欠其资金的人（供应商），筹资成本低，但可能损害与供应商的良好业务关系 资金的来源：短期资金 银行透支 —支票账户的存款余额少于开出的支票金额，银行通常要求企业确定透支额度 短期借款 —企业取得的不超过1年的借款 应付未付税款 —公司在按发票金额向客户收取增值税的同时，按季向“关税与消费税局”支付增值税。如果客户付款很快，公司在季末支付所得税前就可以把应付未付增值税部分作为短期资金的来源 资金的来源：短期资金 债务代理 —公司把所有发票都交给债务代理机构，债务代理机构立即支付给公司发票价值的大部分金额，并在债务全部收回时支付余款，代理机构在债务收回前对预付款项收取利息。债务代理是公司快速改善现金状况的有效方式 资金的来源：短期资金 3. 资金来源和负债 ——资金来源通常称为负债，因为企业欠了资金提供者的钱 ——长期资金来源是长期负债，因为公司需要在未来某一时间偿还 ——短期资金来源是流动负债，因为公司有责任在接到通知时立即偿还 资金的使用：固定资产 固定资产的概念：企业购入的打算在其经营中长期使用的资产 固定资产的组成内容 —土地和建筑物 —家具和固定装置 —厂房和设备 —公司的车辆 资金的使用：流动（短期）资产 流动资产的概念：在企业的正常经营活动中经常变动的资产，在短期内使用，用于满足日常经营需要 流动资产的组成内容 —燃料储备 —零部件储备 —低值易耗品 —银行存款和库存现金 —商业应收账款 运输公司车辆的获取 一次性购买（钱货两讫） —使用自己的资金、借入资金或根据租购协议购入 —拥有车辆所有权 —车辆作为资产计入资产负债表；如果用借入资金购买，借款作为负债计入资产负债表 —确保车辆在企业的使用期间全额计提折旧 运输公司车辆的获取 ——车辆投资的评估：回收期法 回收期：资产带来的预计净现金流入量回收净投资支出所需要的时间 净现金流入量：资产赚取的收入-可归属的成本（付现销售成本）和税金 缺陷：不考虑资产的使用期限，也不考虑回收期后资产继续使用产生的净收益 运输公司车辆的获取 2. 租赁（融资租赁） —金融机构购入车辆，租给运输公司使用，运输公司定期支付使用租金 —没有车辆所有权，只有使用权 —租赁车辆作为资产计入公司资产负债表，尚未偿付的应付租金作为负债计入资产负债表 —运输公司负责车辆的维修和投保 —与租赁资产相关的风险和收益转移 运输公司车辆的获取 3. 合同租用（经营租赁） —只有车辆使用权，没有所有权 —租赁公司负责车辆的维修、保养、执照费和投保费 —与租赁资产相关的风险和收益没有转移 —协议通常基于固定的收费外加每公里运营收费 ILT二级认证：财务管理 北京中交协物流人力资源 培训中心 骆念蓓 授课内容 财务控制（会计报表） 企业的商业行为（商业惯例） 商业交易（资金的来源和使用） 预算控制和现金流量 学习要求 掌握企业资本和融资的来源 掌握管理营运资本的不同方法 掌握如何运用不同的财务方式获取资产 掌握如何分析会计记录 掌握如何制定和控制预算 掌握商业交易的各组成部分及其过程 财务控制 概述 经营和损益表（损益表） 资产负债表 绩效比率分析 概述 财务控制通过会计报表的编制和使用进行（凭证—账簿—报表） 财务报表有助于考察企业的财务状况（资产负债表）和经营成果（损益表） 编制年度会计报表（资产负债表、损益表）是法律上（1985年公司法案）对公司的要求 损益表 概念：反映公司在某一特定时期经营成果的报表（期间报表） 组成内容 销售收入 经营表 销售成本 损益表 毛利