旅行社公司收入确认政策.docVIP

PAGE PAGE 4 旅行社公司营业收入和流转税政策 【按】因近期工作所需，本人整理了旅行社公司（组团社）相关业务的收入和税务政策。相关资料整理自中国国旅（SH：601888）2010年度财务报告。 一、旅行团旅游业务收入确认 （一）收入确认时间 1.旅游活动结束 A．跨境游：境外旅行团在国内旅行结束后离境；境内旅行团在国外旅行结束后返境。 B．国内旅：游客在国内旅游结束后返回本地。 2.旅游活动的经济利益可以流入企业。 3.相关的收入和成本能够可靠计量。 （二）收入计量 按最终报价单或结算单所记载的金额确定。 （三）相关会计分录 1.旅行社向旅游者预收旅游款 借：银行存款/库存现金 贷：预收账款 2.旅行社向接团社或接团单位支付相关费用 借：主营业务成本综合服务成本（餐饮、住宿、车费、托运费等） 劳务成本（翻译、导游等费用） 地游及加项成本（其他另付费用） 贷：应付款项/银行存款 3.旅行团旅行结束返回时 借：预收账款 贷：主营业务收入 二、代理和代理销售业务收入确认 （一）收入确认时间 1.代理业务已经办妥 A．代办签证：取得有效签证时。 B．代理销售机车船票：有关机车船票交给委托人时。 C．代理酒店预订：预订酒店的客人使用酒店服务后离开酒店时。 2.旅游活动的经济利益可以流入企业。 3.相关的收入和成本能够可靠计量。 （二）收入计量 1.代理销售机车船票，按委托代理业务的手续费收入计量。 2.代理酒店预订和签证业务，按委托业务金额计量。 三、客运业务收入确认 （一）收入确认时间 1.客运活动已完成。 2.旅游活动的经济利益可以流入企业。 3.相关的收入和成本能够可靠计量。 （二）收入计量 按最终报价单或结算单所记载的金额确定。 另外，公司收到航空公司、旅游商或酒店、餐馆、景点、商店为奖励超额销售或提供客源，支付的佣金或回佣，在实际收到时确认收入。 四、旅行社公司税务政策 （一）增值税 1.一般纳税人执行17%或4%的税率。 2.小规模纳税人执行3%税率。 （二）营业税 1.旅游服务收入以收取的全部旅游费减去替旅游者支付其他单位费用后的余额为计税依据，按5%税率计税。 2.客运收入以收入全额为计税依据，按3%税率计税。