2018年中级会计师考试会计实务易错题10：第十章-负债及借款费用.docxVIP

2018年中级会计师考试会计实务易错题：第十章　负债及借款费用 1 [单选题] 甲公司于2015年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可以转换4股甲公司普通股(每股面值1元)。甲公司发行该可转换公司债券确认的负债成分的初始计量金额为100150万元。2016年12月31日，与该可转换公司债券相关的负债成分的账面价值为100050万元。2017年1月2日，该可转换公司债券全部转换为甲公司股份。甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)是(??)万元。 A.400 B.300 C.96400 D.96050 参考答案：C 参考解析： 甲公司因可转换公司债券的转换应确认的资本公积(股本溢价)的金额=冲减转换日可转换公司债券负债成分的账面价值100050 +冲减的权益成分(其他权益工具)的账面价值(发行价格1000×100.5-发行日负债成分公允价值100150)-转换的股数(1000×4)=96400(万元)。 2 [单选题] 在确定借款费用资本化金额时，资本化期间内与一般借款有关的利息收入应(??)。 A.冲减当期财务费用 B.计入营业外收入 C.冲减借款费用资本化的金额 D.计入其他综合收益 参考答案：A 参考解析： 无论资本化期间，还是费用化期间，一般借款的利息收入均冲减财务费用。 3 [单选题] 某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为196.65万元，另支付发行费用2万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为(??)万元。 A.11.78 B.12 C.10 D.11.68 参考答案：A 参考解析： 该债券2016年度确认的利息费用=(196.65-2)×6%=11.68(万元)，2017年度确认的利息费用=[(196.65-2) 11.68-200 × 5%]×6%=11.78(万元)。会计分录如下： 2016年1月1日 借：银行存款194.65(196.65-2) 应付债券—利息调整5.35 贷：应付债券—面值200 2016年12月31日 借：财务费用等11.68(194.65×6%) 贷：应付利息10(200 × 5%) 应付债券—利息调整1.68 2017年12月31日 借：财务费用等11.78 贷：应付利息10(200×5%) 应付债券—利息调整1.78 4 [单选题] 2017年7月1日，乙公司为兴建厂房从银行借入专门借款10000万元，借款期限为2年，年利率为5%，借款利息按季支付。乙公司于2017年10月1日正式开工兴建厂房，预计工期1年零3个月，工程采用出包方式。乙公司于开工当日、2017年12月31日分别支付工程进度款2400万元和2000万元。乙公司自借入款项起，将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.4%。乙公司2017年计入财务费用的金额是(??)万元。 A.125 B.500 C.250 D.5 参考答案：D 参考解析： 2017年费用化期间是7月1日至9月30日(3个月)，计入财务费用的金额=10000 × 5%×3/12-10000×0.4%×3=5(万元)。 5 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。2018年6月1日甲公司将自产的产品发放给企业行政管理人员。该批产品的成本为25万元，已计提存货跌价准备2万元，市场售价为25万元。不考虑其他因素，则该项业务对甲公司当期损益的影响金额为(　　)万元。 A.5 B.2 C.-29.25 D.-27.25 参考答案：D 参考解析： 甲公司的会计分录如下：借：管理费用29.25 贷：应付职工薪酬29.25[25×(1+17%)] 借：应付职工薪酬29.25 贷：主营业务收入25 应交税费—应交增值税(销项税额)4.25(25×17%) 借：主营业务成本23 存货跌价准备2 贷：库存商品25 故影响当期损益的金额=-29.25+25-23=-27.25(万元)。 6 [单选题] 甲公司2017年1月1日发行3年期分期付息到期还本的公司债券，该债券面值为8000万元，票面年利率为4%，市场同类债券的实际年利率为6%。2018年12月31日该债券的摊余成本为(　　)万元。(P/A，6%，3)=2.6730;(P/F，6%，3)=0.8396。 A.7848.88 B.7706.49 C.7572.16 D.8000 参考答案：A 参考解析： 甲公司债券的发行价格=8000×4%×(P/A，6%，3)+8000×(P/F，6%，3)=7572.16(万元)，