审计案例(辉文).pptVIP

;内 容;案例1 华山公司 ;一、案例背景;一、案例背景;（二）注册会计师师实施的主要审计程序;（二）注册会计师师实施的主要审计程序;一、案例背景;一、案例背景;问题1;问题2 ;《企业会计准则第1号——存货》 ;《企业会计准则第1号——存货》;《企业会计准则第1号——存货》;《企业会计准则第1号——存货》;《企业会计准则第1号——存货》;问题3;存货审计首选程序;关于存货审计程序的二个疑问;重要性如何确定;重要性如何确定;;2.1风险导向审计的业务流程;风险导向审计将了解和评估重大错报风险作为审计的起点。 其特点是在审计风险和审计程序之间建立起十分紧密的联系，将识别和控制风险的理念贯穿、落实到了具体的审计过程 注册会计师应当运用专业判断，通过实施风险评估、了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险，以企业内部控制为基础，灵活设计和实施进一步审计程序。;结构化思维－如何应对风险;①事务所确定:业务流程、活动环节;质控制度;就业务范围及条款与客户达成一致 B1-B5;审计逻辑;二、质控制度的关键控制措施;2.3.2 识别并评估重大错报风险，制定应对措施 了解被审计单位及其环境，识别并评估重大错报风险 制定总体审计策略和具体审计计划，应对已评估的重大错报风险;二、质控制度的关键控制措施;2.3.3 将审计风险降至可接受低水平 实施进一步程序，获取充分、适当审计证据，应对识别的重大错报风险 发现并调整财务报表层次(如编制基础)、认定层次的重大错报;二、质控制度的关键控制措施;2.3.4 根据审计证据，出具恰当报告 总体评价获取的证据、得出的结论，是否需追加审计工作 评价财务报表合法性和公允性，出具恰当报告，履行业务约定责任;二、质控制度的关键控制措施;;审计计划工作概览;3.1初步业务活动;3.1初步业务活动（续）;客户业务风险评估矩阵;一般来讲，涉及高风险的企业通常包括 项目性质方面 首次承接公众公司、IPO、收购项目 财务报表预期将被广泛传阅，如上市企业 在很大程度上，涉及公众、媒体或监管部门利益 受到监管的企业 处于高风险行业的企业等? 对于高风险的审计项目，需实施额外??质控程序！ ;一般来讲，涉及高风险的企业通常包括 财务方面 财务指标方面，资产规模超过**亿 采用激进的会计政策的企业 遇到较大的财务困难 财务业绩显示出非正常的高速增长 诚信方面 管理方式高度集权，如董事长、总经理或部分关键管理人员拥有绝对权力 近年里董事会或关键管理人员发生重大变化 对于高风险的审计项目，需实施额外的质控程序！;3.1初步业务活动（续）; 为规划、协调和组织审计工作（资源调配） 用以确定审计范围、时间和方向 指导制定具体审计计划 编制时应当考虑初步业务活动获取的信息 ;3.2总体审计策略;3.3.1 应当包括的内容： 确定审计业务的特征 界定审计范围 明确审计业务的报告目标 计划审计的时间安排和所需沟通性质和时间(项目组内、与被审单位、与监管机构）;项目工作组方向－资源调配;3. 2总体审计策略（续）;关于资源调配;关于 资源调配(续); 3.2.1 重要性水平的确定 不同的重要性水平的确定，包括： (合并)报表层次PM (账户)认定层次TE（即 可容忍错报） 审计差异归集界限SAD（即 明显不重大的细微错报） 重大账户和重要组成部分的识别 组成部分的审计策略（不同的财务影响，分别整体审计、有限审计、审阅、原报） 重要组成部分的认定层次重要性水平; 财务报表层次的重要性水平 计算基准：采用哪个财务指标（净利润、税前利润、营业收入、资产总额、净资产） 计算基础：预计数、三年平均、年末或未审数 计算比例：5%？10％？0.5%？ 在采用多个指标得出不同计算结果的情况下，如何确定最终的重要性水平？ －又如何确定可容忍错报（认定层次重要性水平）等？ 对上述问题的职业判断均影响重要性水平/可容忍错报的确定水平，进而影响细节测试的样本量，影响审计效率和审计成本。;审计结束时，要根据审定数重新计算重要性水平，并考虑实施的审计程序是否充分。;重要性水平的确认需经项目负责合伙人复核;序号;序号;序号;3.2.2认定层次的重要性水平;3.2.3审计差异归集界限;3.2.4重大账户的识别;组成部分类别;案例1 问题3 疑问2 ;注册会计师对华山公司的存货审计程序不足;项目组讨论由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性;项目组讨论由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性;问题4;问题5;编制存货监盘计划;编制存货监盘计划;编制存货监盘计划;编制存货监盘计划;注册会计师对华山公司的存货审计程序不足;对存货期初余额进行检查;对存货期初余额进行检查;问题6 存在舞弊的预警信号;问题7;问题8;案例2 恒山公司 ;（一）公司情况