民营企业内部监察工作的必要性.docVIP

民营企业内部监察工作的必要性 ? ??????????????北京润恒投资有限公司? 审计监察部? 崔建国 说起民营企业内部审计监察工作现在还只能告诉大家，我国目前的法律法规还没有对民营企业建立内部审计监察提出要求和规定，我国民营企业例如：海尔集团成立的审计委员会、山西北方君威实业集团有限公司的审计部、江苏远东集团有限公司审计处，虽然叫法不同，但完全是企业的自发行为，而不是国家法定要求，是民企自身发展的需要。审计监察也是一项管理性工作，它区别于其它管理工作的关键点是，工作方法的专业化和工作范畴（或者叫工作视角）的不同。监督体系在国企更为齐备，但就是这样也不断出现问题。在今年2月25日国资委主任李荣融（报道）宣布中纪委最近查办了某知名国有企业安徽古井集团高管腐败窝案，李荣融称该企业主要负责人及绝大多数中层干部涉案，几乎“全军覆没”，但国资委方面并未公布该企业名称。李荣融还透露，中纪委已经就此案向党中央提交了案件剖析报告，包括胡锦涛在内的中央领导同志都相继作出批示。根据剖析报告的分析，该企业由于“一把手”独断专行，有关部门对高管人员疏于监管，规章制度形同虚设，致使腐败渗透于生产经营各个环节，最终才出现了几乎“全军覆没”的局面。 在当今社会民企的监督工作更为重要，下面我们就一同探讨民企为什么有这种需要，为什么要建立内部监督机构？从公司治理结构看，建立、完善内部审计监察是民营企业的内在自身需要。 首先，民营企业内部审计监察，是建立现代企业制度的客观需要。面对市场经济浪潮，越来越多的民营企业意识到自身存在着规模、资金、可持续发展和创新能力不足等缺陷，迫切感到实施现代企业制度的重要性，提出了“股份化、集团化、产业化、国际化”新一轮创业的目标。现代企业制度的核心是建立在法人产权制度基础之上的公司治理结构。这个结构的最重要一点就是企业必须形成激励与约束相结合的经营机制，以健全严密、有效的内部约束机制为保障，使企业真正成为“自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展” （这也是公司法的要求）的法人实体，而内部审计监察正是这种约束机制不可缺少的重要组成部分。中华人民共和国公司法（2005修订）第一百四十八条规定董事、监事、高级管理人员应当遵守法律、行政法规和公司章程，对公司负有忠实义务和勤勉义务。董事、监事、高级管理人员不得利用职权收受贿赂或者其他非法收入，不得侵占公司的财产。第一百四十九条规定董事、高级管理人员不得有下列行为：（一）挪用公司资金；（二）将公司资金以其个人名义或者以其他个人名义开立账户存储；（三）违反公司章程的规定，未经股东会、股东大会或者董事会同意，将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人提供担保；（四）违反公司章程的规定或者未经股东会、股东大会同意，与本公司订立合同或者进行交易；（五）未经股东会或者股东大会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务；（六）接受他人与公司交易的佣金归为己有；（七）擅自披露公司秘密；（八）违反对公司忠实义务的其他行为。董事、高级管理人员违反前款规定所得的收入应当归公司所有。第一百五十条规定董事、监事、高级管理人员执行公司职务时违反法律、行政法规或者公司章程的规定，给公司造成损失的，应当承担赔偿责任。第一百五十三条规定董事、高级管理人员违反法律、行政法规或者公司章程的规定，损害股东利益的，股东可以向人民法院提起诉讼。公司法的这些规定是在用法律的形式，保证现代企业制度实行所有权和经营权相分离后可能带来的法律责任问题。实际上两权分离后，产权所有者不能直接管理企业，在企业内部形成股东会、董事会、总经理、监事会四个方面构成的企业治理结构。股东会对董事会是委托代理关系；董事会对总经理是授权经营关系；监事会代表股东会对财产的受托者即董事会和总经理实行监督关系。他们之间相互独立、权责明确，有各自不同的职权范围。这种财产负责关系与职权的限定关系，形成企业内部的约束机制。股东会、董事会、总经理、监事会从各自的权利、责任出发，要求企业内部形成一种监督机制，因此，内部审计监察就成为实施这一监督机制的工具。同时，现代企业制度是一种权责分明的企业管理制度。企业管理者受托管理经营出资者的资产，企业应以其全部法人财产自主经营自负盈亏，对出资者承担资产保值增值的责任。总经理对董事会承担经营责任，董事会就需要借助内部审计监察对企业的经营管理活动，对企业经理层的经营业绩、经济责任进行监督和评价。按照分级负责、分权管理的原则，企业内部各职能部门对总经理承担经济责任，总经理也需要借助内部审计监察对企业各职能部门的经营业绩和经济责任进行监督和评价，以增强自我约束力，保证企业经营目标的实现。 其次，民营企业内部审计监察，是企业自身发展的客观需要。内部审计监察是随着企业管理层次的增多和管理人员控