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KUHKUK * 属于未在退税申报期内申报或逾期不申报处理 进料复出口贸易方式出口： 应纳税额=(出口货物离岸价格×外汇人民币牌价)÷(1+征收率)×征收率， 原先入成本的征退税差额不可以转回 视同内销补税处理 KUHKUK * 销售收入的确定 生产企业“免、抵、退”税管理办法 按财务制度规定的入账时间登记出口销售帐。 参考《企业会计准则－－收入》第5条：销售商品的收入，应在下列条件均能满足时予以确认： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 与交易相关的经济利益可能流入企业； 相关的收入和成本能够可靠地计量。 KUHKUK * 销售收入的确定 出口货物离岸价(FOB)以报关单上的离岸价为准；若以其他价格条件成交的，按报关单上规定允许扣除的运费、保险费、等均应予以冲减出口销售收入。 若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。 生产企业“免、抵、退”税管理办法 KUHKUK * 销售收入确定 生产企业“免、抵、退”税管理办法 出口货物无论以何种外币结算，均应 折算成人民币入账，按月初人民币中 间价折算 KUHKUK * 免、抵、退税额的计算 生产企业“免、抵、退”税管理办法 一般贸易方式出口下： 免抵退税总额=当期单证齐全部分出口货物离岸价*外汇人民币牌价*出口货