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税务稽查中出现的征管弊端及建议 　　随着税收征管改革不断深化发展，税收征收管理工作更加科学规范，税收收入稳步增长，国家经济及各项建设发展资金得以保障。经济形式的多样化发展，给税收征收管理也带来一些新的问题。我们从多个稽查案例中发现，有些税收案件的形成与税收征管存在弊端有很大关系。现就所发现的税收征管弊端及加强征管的建议试作浅显探讨。 　　一、税收征管存在的弊端 　　（一）企业所得税征管范围划分的弊端。实行企业所得税改革后，新设立企业的企业所得税由国税征收。但是由于规定不够明确、具体，导致国、地税争夺税收管辖权的现象时有发生。新注册企业认定标准的出台，部分范围内解决了国、地税争夺企业所得税征管权问题，但国、地税在企业所得税征管权上的争议仍然存在，不利于税收征管上的协调配合。另外，由于国税和地税在所得税的征管范围上存在交叉、职责不清，极容易产生国税和地税争税源或出现漏管户等不正常现象，严重影响了企业所得税正常的征管秩序，增加了税务机关内部和企业之间的矛盾。 　　（二）税收政策宣传缺乏针对性和及时性。新的征管法不再要求税收管理员为企业做纳税鉴定，税务部门只有广泛宣传税收政策的义务，并且设定了税收宣传月。这种宣传方式往往形式上热闹，虽然会产生一定的社会效应，但因为缺乏针对性，对一般纳税申报少有指导意义。如对行政事业单位个人所得税进行专项检查时，发现大多数单位领导和财务人员对税收政策不熟悉，对应税收入不明确，该扣除的不扣除，该申报的未申报，计算代扣个人所得税的方法五花八门。税收政策随着经济发展会经常调整变化，但税务部门缺乏及时让纳税人知晓的途径，特别是一些部门法规。如：土地使用税税率和等级变更后未及时通知纳税人，纳税人仍按以前税率和土地等级申报；纳税人对年所得12万元以上纳税人自行纳税申报政策缺乏认同感，自行纳税申报不普遍。 　　（三）税收征管基础工作有待进一步加强。 　　一是税务登记不全面。税收检查中发现大部分行政事业单位、社会团体未按规定到税务机关办理税务登记，生产经营所得和其他所得也未完全申报纳税，而仅仅是作为代扣代缴人扣缴部分个人所得税。 　　二是征管资料不完整。由于征管资料欠缺，稽查部门进户检查前无从了解纳税人的经营及纳税情况，给税收检查带来很大困难。如在房地产行业税收专项检查中，为弄清市区范围内房地产开发企业户数，稽查部门通过城建委等相关部门进行调查就用了将近一周的时间。在对石膏矿行业税收检查中，发现征管部门对企业生产经营情况、纳税申报虚实与否的分析、运费票据的审核和年终结算等方面还存在一些薄弱环节。 　　三是税收管理员日常管理没跟上。对所管企业各地方税收情况掌握不够详尽，如企业有多少房产、生产用房多少、办公用房多少，占地面积多少、应纳税面积多少、免税面积多少，掌握这种常年少有变化的经济数据应该是税收管理员的基本功，但实际情况并非如此，稽查部门检查企业的房产税和土地使用税时，常常无法与该企业应纳税标准进行比对，只能花费大量的人力物力去进行账外调查，一定程度上影响了稽查效率。 　　四是定税普遍偏低。私营企业存在定税偏低和期末欠税申报脱节的现象和问题。网吧业定税普遍偏低，且税负不公平。 　　五是存在漏征漏管的现象。房屋出租业情况复杂，收入隐蔽强，还存在漏征漏管的现象。 　　（四）征管力量配备不当。通过房地产税收清理检查情况看，各分局用于建安房地产业税收征管的人手比较少，征管力量不足。如某管理分局管理建安房产税收的人员只有一个，仅仅能对一些比较正规的企业纳税人进行管理，而该地区近年来个人房地产开发经营蜂拥而上，私人开发、转让土地方面的税收，大多无暇顾及。这么多隐蔽税收未纳入正常税收管理，靠一个人征管，其难度可想而知。 　　（五）以票控税方式有待改进。以票控税管理方式在各地比较普遍，对有效防止偷逃税，促进税收收入增长起到了很大作用。但在实际运行中一些配套机制没有跟进，引起了一些“后遗症”：对酒店餐饮等服务业统一按票额的10%比例扣税，在税收检查时无法分清营业税和所得税的数额，征管单位也未对其及时进行清算，有关税项只好长期挂账；房地产、建安行业统一的开票模式没有按征管范围和经济类型确定，有的企业所得税由国税征收，按统一比例扣税纳税人不满意，税务人员也涉嫌违规。 　　（六）微机开票模式应更加科学化。有的将稽查查补收入作为当期应纳税额入库；有的不按纳税人申报或稽查部门通知的税种开票，篡改税种及级次；有的将纳税人申报以前年度的税款，所属时间开成当期。 　　（七）代扣代缴税款管理不规范。过去管理分局将《建筑安装统一结算发票》发给建安企业，用以代扣代缴建筑安装营业税及附加，按规定应按工程款的3.3%计算代扣代缴税款，但开票单位按规定比例执行的不到半数，少扣少缴税款，更有甚者，将税款挪作它用，作欠税挂在账上。还有个别单位将所代扣的个人所