金融企业往来核算培训资料.ppt

金融企业往来核算 金融企业往来的概述 我国金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系．各银行之间在业务资金上必然存在一定的联系，并发生往来关系．金融往来概括来讲就是由于资金调拨，缴存存款，汇划款项和办理结算等业务而引起金融机构之间相互代收，代付款项所发生的资金账务． 广义上讲，金融企业往来包括：各商业银行与中央银行的往来，各商业银行之间的往来，商业银行与非金融机构之间的往来，中央银行与非银行金融机构的往来． 商业银行与中央银行的往来 根据制度规定，各商业银行实行独立核算的行处均在人民银行开立备付金存款账户，以便通过人民银行办理有关业务． 商业银行与人民银行往来的业务内容主要有以下几点： １．各商业银行经吸收的国家金库款以及财政性存款全部缴存人民银行 ２．各商业银行吸收的一般性存款须按规定比例缴存人民银行 ３．各商业银行通过人民银行办理银行间的资金往来清算 ４．商业银行通过人民银行清算本系统联行汇差 ５．商业银行通过人民银行调拨业务资金 ６．商业银行在核定的额度内向人民银行借入信贷资金 ７．商业银行向人民银行发行库领取现金等 商业银行之间的往来 商业银行之间的往来又叫作同业往来，是指商业银行之间由于办理跨系统结算,相互拆借等业务引起的资金账务往来． 商业银行与中央银行往来的核算 会计科目的设置 存放中央银行款项：资产类科目，核算银行存入中央银行的各种存款，如：业务资金的存入，调拨，提取或解缴现金，同城往来资金结算，按规定缴存的财政性存款和一般性存款． 向中央银行借款：负债类科目，核算各银行向中央银行借入的各种款项． 向中央银行存取款项的核算 商业银行向人民银行存取现金的核算 按照货币发行规定，商业银行库存限额超过业务库限额，商业银行应交存人民银行，人民银行交入发行库作为货币回笼；相反，商业银行库存限额不足时，向人民银行提取． 存入现金时： 借：存放中央银行款项 　　贷：现金 人民银行的账务处理 将款项收妥后，将交款单的回单退交款的商业银行，同时填制发行基金入库凭证办理入库手续，其会计分录为： 借：发行基金往来 　　贷：＊＊银行准备金存款 收入：发行基金－本身库户 支取现金的核算 借：现金 　　贷：存放中央银行款项－备用金 人民银行的处理 借：＊＊银行准备金存款 　　贷：发行基金往来 付出：发行基金－本身库户 商业银行通过人民银行进行资金调拨，资金清算等业务的核算 商业银行还要通过在中央银行开立的“准备金存款账户”进行系统内资金调拨，异地跨系统结算资金 向中央银行存入款项的核算 借：存放中央银行款项－备用金 　　贷：＊＊科目 向中央银行支取款项时，作相反分录 借：＊＊科目 　贷：借：存放中央银行款项－备用金 缴存存款也称缴存存款准备金．商业银行存款准备金包括支付准备金和法定准备金． 支付准备金也称作是备付金，是保证日常资金支付的备用金．法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定的比例，必须留在中央银行的存款准备金． 准备金的作用在于：调整货币乘数（货币供给/基础货币 ），调节派生存款，调节和控制信用规模；提高商业银行风险准备，增强抵御风险能力；起到社会宣誓效果． 央行2008年第二次上调存款准备金率0.5%至15.5%，再次创下历史新高 缴存存款的核算 缴存存款的一般规定 １．缴存存款的一般规定 缴存存款的范围和比例： 　包括财政性存款和一般性存款．财政性存款是指国家金库款，地方财政预算内，外存款，部队，机关团体存款，财政部发行的国库券及各项债券款项等．应全部缴存中央银行． 　一般存款是指除财政性存款以外的各项存款，包括企业存款，储蓄存款等， 法定存款准备金率的考核 　各商业银行必须在规定时间内前往中央银行由中央银行对各商业银行法定存款准备金实行日考核制．日间，中央银行要控制法定存款准备金账户不能透支，日终，该账户金额必须达到法定存款准备金账户的最低限额．商业银行应随时掌握法定准备金账户的资金变动情况，如果发现余额不足要及时组织调入资金，否则中央银行将对限额不足部分予以罚款． 缴存存款的会计处理 １．首次缴存 借：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款 或：存放中央银行款项－存放中央银行一般存款 　贷：存放中央银行款项目－备用金 　　　　其他科目 ２．调整缴存的处理 商业银行于每旬或每月对已缴存的存款进行调整，对于多缴的准备金予以退回，对少缴的准备金予以补交． 例如：补交时： 借：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款 　　贷：存放中央银行款项目－备用金 多交时 借：存放中央银行款项目－备用金 　　贷：存放中央银行款项－存放中央银行财政性存款 ３．欠缴存款的处理 对于未缴足的存款，在补交时，中央银行按每日０.０３％计收罚息． 借：营业外支出－违约金罚款户 　贷：存放