金融工具专题讲座.ppt

章金融工具专题讲解 本章知识框架 第 一 节 金 融 工 具 概 述 第三节 金融负债的确认和计量 第二节 金融资产的确认与计量 第四节 权益工具的确认和计量 第六节 套期保值 第五节 金融资产转移的确认和计量 第一节 金融工具概述 金融工具包括：金融资产、金融负债和权益工具 金融工具的分类 基础金融工具 衍生工具 1．现金 2．存款 3．股票 4．债券 远期合同 金融期货 金融期权 金融互换 1．远期外汇合约 2．远期利率协议 1．外汇期货 2．利率期货 3．股票指数期货 基本类型：看涨期权和看跌期权 1．利率互换 2．货币互换 执行时间：欧式期权和美式期权 执行价格：价内、价外、平价 标的资产：外汇期权、利率期权、股票期权、股票指数期权 朝鲜货币重估 ：金正日打出一张“均富卡” 朝鲜从12月1日起全面推行货币改革，将现有的100元改为新币1元。当局解释说兑换货币是因为人民富者愈富、贫者愈贫的情况日益严重，所以要消除这种经济失衡现象。 据消息人士称，金正日虽年事已高，却是个标准的网虫，喜欢上网冲浪和玩游戏，特别喜欢玩益智类游戏“大富翁”，在日里万机的繁重工作中，他常常抽空玩这款游戏，从中得到无比的乐趣。 近年来，朝鲜地下市场交易活跃，商品价格飙生，从中国走私进口严重，很多人因此发财，造成贫富差距拉大，官员腐败严重，成为不稳定因素，为了扼制贫富差距，打压富人，遏制贫愈贫、富愈富，消除经济失衡现象，金正日从“大富翁”游戏得到启发，果断打出“均富卡”，让有钱人的财富消失：推出新币，１００元旧货币兑换为１元新货币，存款超过十万更换配额限制，这样，贫富差距拉小，民怨沸腾就消失了，国家也就稳定了，不能不说金正日打出了一张好牌。 但根据媒体解读，朝鲜政府目的远非如此简单，国内经济困局可能是此次改革的主要原因，此外亦有打击黑市、维系政权稳固等多方面的原因，因朝鲜对外闭关锁国，一切有关此次币改真实原因还都是猜测… 第一节 金融工具概述 衍生工具特点： 其价值随着特定利率、金融价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任何一方不存在特定的关系。 不要求初始净投资，或与对市场情况有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资。 在未来某一日期结算。 第一节 金融工具概述 补充：衍生工具的会计处理基本思路 （一） 将衍生工具在资产负债表中确认为一项资产或负债； （二）按公允价值计量所有衍生工具： 对用于投资的衍生工具，资产负债表日公允价值的变动额计入当期损益； 对用于套期保值的衍生工具，资产负债表日公允价值的变动额或计入当期损益；或计入所有者权益 （三）取得衍生工具发生的交易费用，借记“投资收益”科目，贷记“银行存款”等科目。 金融资产的分类与重新分类 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 持有至到期投资 可供出售 金融资产 贷款和 应收款项 不得重分类 不得重分类 不得重分类 重分类有条件 第二节 金融资产的确认和计量 重分类有条件 第二节 金融资产的确认和计量 （08 CPA多选题第3题）甲公司20X7年的有关交易或事项如下： （1）20X5年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的5年期债券30万份，支付款项（包括交易费用）3000万元，意图持有至到期。该债券票面价值总额为3000万元，票面年利率为5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息。20X7年乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付20X7年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3.甲公司于20X7年7月1日出售该债券的50%，出售所得价款扣除相关交易费用后的净额为1300万元。 （2）20X7年7月1日，甲公司从活跃市场购入丙公司20X7年1月1日发行的5年期债券10万份，该债券票面价值总额为1000万元，票面年利率为4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司购买丙公司债券支付款项（包括交易费用）1022.5万元，其中已到期尚未领取的债券利息22.5万元。甲公司将该债券分类为可供出售金融资产。 下列各项关于甲公司对持有债券进行分类的表述中，错误的有（　）。 A 因需要现金仍将所持丙公司债券分类为可供出售金融资产 B 因需要现金应将所持丙公司债券重分类为交易性金融资产 C 取得乙公司债券时应当根据管理层意图将其分类为持有至到期投资 D 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为交易性金融资产 E 因需要现金应将所持乙公司债券剩余部分重分类为可供出售金融资产 第二节 金融资产的确认和计量 多选：下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（ ）。（2010年中级