企业特殊业务所得税纳税调整.pptVIP

案例分析与纳税调整 （1）案例分析：第一笔捐赠业务，按照企业会计制度规定，可以不作销售处理，不属于错账，只需进行纳税调整。 第二笔业务未作销售处理，属于错账。应行错账调整，而不是进行纳税调整。 （2）错账调整：首先用红字冲减原会计分录，在此基础上，重新进行账务处理： 借：应付账款 25 贷：主营业务收入 20 贷：应交税费——应交增值税（销） 3.4 贷：营业外收入—— 债务重组利得 1.6 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16 经错账调整后，主营业务收入增加20万元，主营业务成本增加16万元，营业外收入减少4。 （2）纳税调整：第二笔业务对利润没有影响，但会影响到广告宣传费、招待费等扣除项目的纳税调整。 ◆视同销售收入：应税所得调增50万元； ◆视同销售成本：应税所得调减40万元； ◆广告费：实支200万，限额=（1000+50+20）×15%=160.5万，超标39.5万元，应调增所