试谈存款业务的核算.ppt

第3章存款业务的核算 ;3、1 存款业务概述;;; 原始存款;派生存款;企业存款; 城乡居民储蓄存款;财政性存款;活期存款;定期存款; 二、存款的账户及其管理 （一）存款的账户的种类 存款的账户又称人民币结算账户，是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期账户，按存款人分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。 1、 单位银行结算账户:单位银行结算账户按其用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户四种。个体工商户凭营业执照开立的账户纳入此账户管理。 ;（1）基本存款账户：是指开户单位与其他单位发生经济往来，进行货币收付的账户。它是存款人的主办账户，是各单位在银行必须开立的账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支付，必须通过该账户办理。开立基本账户的单位，必须是独立经济核算的单位。按规定凡是独立核算的单位，均可自主选择一家商业银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。;（2）一般存款账户 是存款人因借款或其他结算需要，以及与开立基本存款账户的单位不在同一地点的附属非独立核算单位在基本账户开户行以外的银行开立的结算账户，用于办理借款转存、转账结算和现金缴存。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 ;;（3） 临时存款账户： 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的账户，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付，该账户开立时可按规定或所须确定其有效期，该有效期可以展期，但最长不得超过2年。需从该账户支取现金的应按现金管理的规定办理。 ;（4）专用存款账户：是存款人按照法律、行政法规和规章，对开立基本账户的单位，按照国家有关规定所提取的各项专用资金，以及其他具有特定用途的资金而开设的账户。 例如，存款人拥有的基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、粮棉油收购资金、社会保障基金、住房公积金以及金融机构存放同业资金等特殊用途需要专门管理的资金，均可在银行开立专用账户。 该账户可以办理现金的缴存，但原则上不能办理现金的支取。; 存款账???按存取款手续可分为支票存款户和存折存款户。 支票存款户，适用于独立经济核算、财务制度比较健全的企事业单位。这些单位到银行办理各项业务时，可使用支票或其他专用凭证。 存折存款户，适用于生产规模比较小、存取款次数不多的小企业单位、个体工商业者以及个人。银行在办理存折存款户时，除按规定设立账户外，还要发给单位或个人存折。单位或个人存取款时，也必须凭折办理。;2、个人银行结算账户 个人银行结算账户是自然人因办理个人转账收付和现金支取而开立的账户。 用于办理个人工资奖金收入；稿费、奖金等收入；债券、期货、信托等投资的本金收入和收益；个人债权或产权转让收入；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金； 继承、赠 与款项；保险理赔、保费退还等款项； 纳税退还；农、副、矿产品销售收入；以及其他合法款项。 ;（二）账户的管理 账户的管理权集中在人民银行。它负责监督和检查，并实施监控和管理各开户行对开立的账户的管理和使用，负责开户许可证的核发和管理。各商业银行负责对账户的开立和注销进行审查，准确办理开户的相关手续，并按要求在规定的时间内对开立、注销的账户及时上报人民银行。 其具体内容参见教材第40页 ;;3.2 单位存款业务的核算;单位开户的条件;账户的使用 ;吸收存款;二、单位活期存款的核算： 单位活期存款是单位凭支票或其他有关凭证或存折随时存取的存款。 （一）现金存取的核算 1、单位存入现金;1、单位存入现金;2、单位支取现金 业务程序：由单位签发现金支票交银行。银行按规定对支票及其内容进行严格审查（审查内容）。无误后，将出纳对号单交给取款人，凭此到出纳部门取款。同时，以现金支票代现金付出传票登记取款单位的分户账。会计人员签章、复核，出纳人员在现金支票上加盖“现金付讫”及个人名章，并登记“现金付出日记簿”，配款复核后，凭对号单向取款人支付现金。 ;; （二） 转账存取的核算 转账存取是存款人利用双方在银行的账户 用划账的方式完成存取款业务。分为交易双方在同一银行开户与交易双方不在同银行开户的处理。 ;1、交易双方在同一银行开户的处理： 业务程序：存款人存取款项时，应向银行提交存取款凭证，其中存款凭证为两联的进账单（单位存款时应根据转帐支票填制进账单），取款凭证为转账支票等有关的支取凭证（若以支票取款则依支票填制一式三联的进账单）。银行审核无误后即可办??账务处理。转账后将进账单回单联分别交给存款人和取款人。;单位转账存取;2、交易双方不在同一银行开户的处理 交易双方不在同一银行开户的存取款处理涉及到同城或异地的两个银行的资金清算。 同城：支票、银行本票 异地：