试谈商业银行存款业务的核算.ppt

章商业银行存款业务的核算 ; 第一节 存款业务概述;;（三）按存款产生的来源分： 原始存款是单位或个人将现金或现金支票送存 银行而形成的存款，包括单位存款、个人存款和银 行同业存款。 派生存款是银行以贷款的方式自创的存款。 （四）按存款的币种不同分： 人民币存款是指银行吸收单位和居民个人以人民 币存入的存款； 外币存款是指银行吸收单位和居民个人以外币存 入的存款。 （五）按计息与否分： 不计息存款，主要指财政性存款和??些临时性结算 存款。 ; 二、存款账户的种类 存款账户是银行办理信贷、结算、现金出纳、储蓄业务，反映存款人经济活动的工具。 按存款户性质不同分为单位存款账户和个人存款账户。 （一）单位存款账户 按用途划分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 1、基本存款帐户。它是存款人办理日常转帐结算和现金收付的主要的帐户。存款人日常的资金收付、有关现金的支取和发放工资、缴纳税款等只能在基本帐户办理。按人民银行的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。; 2、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开立的。该帐户不能支取现金。; 3、临时存款帐户。它是存款人因临时经营活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收付。 下列情况，存款人可以申请开立临时存款账户：①外地临时机构；②临时经营活动需要的。 该账户的有效期限最长不得超过两年。临时存款账户有效期满后，因业务需要，可以申请展期。 ; 4、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户，用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专项支出。 该账户一般不能支取现金。;对下列资金的管理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：①基本建设资金；②更新改造资金；③财政预算外资金；④粮、棉、油收购资金；⑤证券交易结算资金；⑥期货交易保证金；⑦信托基金；⑧金融机构存放同业资金；⑨政策性房地产开发资金；⑩单位银行卡备用金，等等。; ; 个人存款账户可分为活期储蓄存款户和定期储蓄存款户。 活期储蓄存款户又分为存折户和支票户两种形式，定期储蓄存款户又包括整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、教育储蓄等多种类型。 商业银行应根据客户申请为储户开立账户，并根据存款期限长短、存款种类设置明细账户加以核算，保护银行和存款人的合法权益。;三、存款账户的管理 强化账户管理、保障资金安全，需要从源头、事中、事后设立相应的控制措施。 （一）开户控制 可以保证开户资料的真实性、完整性和合规性。 （二）支付控制 严格操作程序，并增加控制手段的科技含量来提高控制水平。 （三）对账控制 支付业务办理后，还需要通过适时对账，来核实账户资金余额的真实性、准确性。 ;四、存款业务核算的要求 1、正确使用存款账户 2、维护存款人的合法权益 3、 银行不予垫付款项 4、办理业务准确及时;一、单位活期存款的核算 单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支的非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。 根据存取方式不同，单位活期存款可分为支票户和存折户两种。二者的处理流程是统一的，仅仅是传票与凭证有所区别;1、存入现金时的确认与计量 单位缴存现金时，应填写两联现金送款单，连同现金交银行出纳部门，经出纳人员点收现金无误后，登记“现金收入日记簿”，并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位，另一联送款单给会计部门入帐。 ;1、存入现金时的确认与计量 会计部门收到现金送款单，对开户单位、现金收讫章、收款员、复核员签章是否齐全进行审查，确认无误后，以现金送款单代现金收入传票登记存款单位分户账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款 ——活期存款——××单位——本金; 第二联： 银行收入传票;银行现金收款业务流程图; 2、支取现金时的确认与计量 支取现金，单位应签发现金支票，注明款项的用途并加盖