收入费用和利润培训课程.ppt

第十章 收入、费用和利润;第一节 销售商品收入的确认和计量 第二节 销售商品的核算 第三节 费用的确认 第四节 利润的核算 第五节 所得税的核算 第六节 利润分配的核算;第一节 销售商品收入的确认和计量;一、收入的概念与范围;（二）收入的范围;二、销售商品收入的确认;（一）销售商品收入的确认条件;（二）销售商品收入确认条件的具体应用;三、销售商品收入的计量;第二节 销售商品的核算;一、销售商品的核算内容;二、主要会计科目的设置;“主营业务收入”账户;“主营业务成本”账户;“其他业务收入”账户;“其他业务成本”账户;“营业税金及附加”账户;三、主要账务处理; 例：甲公司于5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税17万元，成本为80万元。商品已发出，货款及税款均已收到。 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费 ——应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 ;本期发生销售退回或销售折让;例：售给东兴公司甲材料50吨，每吨售价850元，增值税率17％，款项已收到存入银行。该批材料购入成本每吨600元。;直接计入利润的利得和损失;（一）营业外收入;营业外收入主要账务处理;例：按合同规定，企业没收宏达公司逾期未退回的包装物押金700元。;（二）营业外支出;企业发生的营业外支出，借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”、“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。 期末，应将“营业外支出”科目余额转入“本年利润”科目，结转后“营业外支出”科目应无余额。 ;例：企业赈灾捐款6000元，以银行存款支付。;第三节 费用的确认;一、费用的概念 狭义 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 成本与费用 生产费用与一定时期相联系 产品成本与一定产品相联系 ;费用;二、费用的确认;确认方法 按配比原则确认：营业收入与营业成本 按分配方法确认：资产摊销 直接确认：期间费用;（一）管理费用;管理费用主要账务处理;（二）销售费用;销售费用主要账务处理;（三）财务费用;财务费用主要账务处理;第四节 利润的核算;一 、利润的构成;一、利润的构成;二、本年利润的核算;“本年利润”账户; 例：期末结转各损益类账户。华美公司20××年，10月31日 损益类账户的余额如下： 主营业务收入 161500（贷) 主营业务成本 53808 （借） 其他业务收入 5000（贷） 其他业务成本 1800 （借） 营业外收入 5700（贷） 销售费用 4850 （借） 投资收益 8000（贷） 管理费用 7040 （借） 财务费用 1520 （借） 营业税金及附加 1022 （借） 营业外支出 9500 （借） 将以上各损益类账户的余额转入“本年利润”账户; 借：主营业务收入 161，500 其他业务收入 5，000 营业外收入 5，700 投资收益 8，000 贷：本年利润 180，200;第五节 所得税的核算;我国的企业会计准则规定，所得税的核算方法采用资产负债表债务法。 资产负债表债务法，要求企业从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债的账面价值与计税基础，对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的延递所得税负债与递延所得税 资产，并在此基础上确定每一会计期 间利润表中的所得税费用。;一、所得税会计核算的一般程序;二、资产和负债的账面价值;三、资产和负债的计税基础;（一）资产的计税基础 ;资产的计税基础;1.固定资产 会计：实际成本－会计累计折旧－减值准备 税收：实际成本－税收累计折旧 例：某项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税