行政事业单位会计内部控制规定讲座.pptVIP

内部控制规范培训赣榆区财政局;行政事业单位内部控制规范（试行）;内部控制规范主要内容;内容;一、基本知识 (一).内部控制规范主要特点 1.将内部控制基本原理与行政事业单位具体情况相结合。 2.对业务管理规定和行业财务规则进行整合和充实。 3.更加强调内部监督。 4.明确主管部门对行政事业单位内部控制建设的外部监督和业务指导作用。 ;内部控制产生的原因(cause);竞争失败（企业由于竞争失败会遭受诸多的不利） 经营中断（企业的目标将无法达到） 法律诉讼（会给企业带来损失??信誉的破坏等） 商业欺诈（会给企业带来损失） 无益开支（使得企业的收益能力下降） 资产损失（） 决策失误 （）;风险如何最小化？;内部控制如何降低风险？;;(二)、制定单位内控规范必要性 1:建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求 2:适应分类推进事业单位改革的要求 3:适应财政规范化科学化信息化管理的要求. 4:国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求 5:我国内部控制标准体系建设的要求 6:提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求;（三）内部控制的定义;（三）内部控制的定义;如何理解内部控制（1）;如何理解内部控制（2）;内部控制的概念;;内部控制划分为五个要素;内控系统五要素架构：;控制环境(control environment)：;;风险评估(risk assessment) (一);风险评估(risk assessment) (二)这里要了解目标、风险以及风险评价的一些概念：;如何有效地进行风险管理;控制活动（control activities）;控制活动的类型;信息和沟通(information and communication)　企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。 ;信息系统(information system);;沟通(cummunication) 企业的信息系统提供有效信息给适当的人员，通过沟通，使员工能够知悉其营业、财务报告及遵循法律的责任。企业沟通包括内部沟通和外部沟通。内部沟通需要做到：所有的员工，特别是那些负有重要营业责任或财务管理责任的员工，除了得到用以管理其负责活动的重要资料以外，还应当得到来自最高管理层需谨慎承担内部控制责任的清楚信息；必须让每个人清楚的知道个人所担负的特定任务，了解内部控制制度的各项规定、它们如何生效，以及他（她）在控制系统中所扮演的角色及所承担的责任；员工在其执行任务时，一旦有非预期的事项发生，除了要注意该事项本身之外，还应当注意导致该事项发生的原因，如此才有办法辨认潜在缺失，采取行动，并预防再度发生；员工必须知道他（她）所负责的活动是怎样与他人的工作发生关联的；员工必须拥有在组织中向上沟通重要信息的方法。外部沟通应做到：顾客和供应商能经过开放的沟通管道输入重要的信息；与相关的外部团体沟通，以便获悉关于本企业内部控制功能的重要信息；外部审计人员对企业营业、相关业务问题及控制系统审计后，可以提供给管理阶层及董事会重要的控制信息；政府主要机关（如：银行或保险机关）所报道的复核或检查的结果，可以有效的弥补控制的缺失 ;;内部控制的种类;（四）内部控制的目标;财务信息;（四）内部控制的目标;（五）内部控制的原则;制衡性——这是内部控制的核心理念 制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。 内部控制的基本假设是： 两个人有意识地犯同样错误的概率要远少于一个人 两个人有意识地合伙舞弊的可能性要远少于一个人（宁可一人偷鸡，不愿两人偷牛）。;制衡机制：一是建立议事决策机制，防范资源配置的“一言堂”、“一枝笔”； 二是规定不相容岗位相互分离、内部授权审批和强化评价与监督，防止贪污、挪用国有资产现象发生； 三是建立预决算、政府采购、资产管理等部门和岗位的沟通协调机制，形成管控合力，确保资产的合理配置和有效使用； 四是建立关健岗位工作人员的培训、教育、评价和轮岗等机制，牢固树立风险防范意识和拒腐防变的思想道德底线，自觉依法按照法定权限和程序来履行职责、维护公共利益。;（六）单位负责人的责任;（七）具体工作---如何做;;内部控制的局限性;二、规范解读;最终形成：内控制度体系;围绕两个层次、六项业务;《内部控制手册》的结构;形式：;三、实务操作;（一）经济活动风险评估; （一）经济活动风险评估; 行政事业单位经济活动的主要风