第12讲 持有至到期.pptVIP

第五节　持有至到期投资 　【知识点】持有至到期投资的内容　　（一）持有至到期投资概述　　★持有至到期投资是指　　（1）到期日固定、（2）回收金额固定或可确定（3）且企业有明确意图和（4）能力持有至到期的非衍生金融资产。　　通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。　　权益工具（股票）投资不能划分为持有至到期投资。 　【例题·多选题】以下关于持有至到期投资表述正确的有 （　）。　　A.到期日固定 　　B.企业持有的、在活跃市场上没有公开报价的国债、企业债券、金融债券等　　C.企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、股票等　　D.回收金额固定或可确定『正确答案』AD『答案解析』持有至到期投资是指到期日固定、可收回金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 　（二）持有至到期投资的账务处理　　持有至到期投资核算应设置的会计科目　　持有至到期投资—成本　　　　　　　　　—利息调整 　　　　　　　　　—应计利息　　核算企业持有至到期投资的摊余成本。 　【知识点】持有至到期投资的取得　　★企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至 到期投资所发生的交易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。(96)　　（区别交易性金融资产的交易费用，记入投资收益。）　　持有至