财务人员知识培训课件.ppt

审批流程介绍 2 流程举例说明 3 发票相关知识及票据规范 4 费用报销原则 1 发票相关法规及制度宣讲 1、《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条及实施细则规定：不符合规定的发票（指开具或取得的发票应经而未经税务机关监制、伪造，或填写项目不齐全、内容不真实，字迹不清楚，没有加盖发票专用章，作废以及其他不符合税务机关规定的发票），不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。 发票相关法规及制度宣讲 2、员工应履行的责任为“财务事项发生后按《票据管理规定》索取真实、合法、有效的票据”； 3、“报销人对报销的费用及支付的款项真实性、合法合规性、合理性、准确性负责”。 4、公司全体员工应取得真实、合法的票据。 销售货物发票分类 税控发票 非税控发票 增值税专用发票 增值税普通发票 普通发票 销售货物发票分类 增值税纳税人分类及税率 增值税一般纳税人（税率：17%、营改增后11%（建筑、销售不动产）、13%（水、天然气、沼气）、6%（金融、电信、餐饮等生活类）0%（国际运输、出口）） 特点： 销货---对外开具增值税专用发票/普通发票 购货---取得的增值税专用发票进项可以抵减销项 增值税纳税人分类及税率 增值税小规模纳税人（税率：3%） 特点： 销货---只能对外开具普通发票，增值税专用发票需向税务局申请代开 购货---取得的增值税专用发票进项不可以抵减销项，计入购货成本 为什么要取得增值税专用发票？ 供应商类型 发票种类 销售额 税额 价税合计 可否用于抵扣 增值税专用发票 A/(1+17%) A/(1+17%)*17% A 能 普通发票 A 不能 增值税专用发票 B/(1+3%) B/(1+3%)*3% B 能 普通发票 B 不能 一般纳税人 小规模纳税人 为什么要取得增值税专用发票？ 销售额计算公式： 销售额＝价税合计 /（1+17%） 销售额＝价税合计 /（1+3%） 税额计算公式如下： 税额=价税合计—销售额 不含税单价计算公式如下： 不含税单价=销售额/数量 因普通发票不能用于抵扣，因此采购应当要求供应商开具增值税专用发票。 为什么要取得增值税专用发票？ 举例：假设管理部购买一台打印机，税率为17%。如果开增值税专用发票，含税金额为1170元；如果开普通发票，含税金额为1100元。那么，在这种情况下，提供哪种发票对我公司有利呢？ 为什么要取得增值税专用发票？ 因普通发票不能用于抵扣，因此采购应当要求供应商开具增值税专用发票。 解答：如果提供专用发票，最后公司承担的费用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通发票，最后公司还是需要承担1100元。则提供增值税专用发票比提供普通发票可减少100元。 进入生产成本的材料都是不含税的。 不要单纯的看价格而是看去税后的价格。 虚假或无效发票的识别方法 虚假发票以定额发票、手写发票居多。 贸易公司、茶叶店提供虚假发票的情况较多。 以下是一些识别虚假或无效发票的方法： 相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。 发票要素不全、错误或涂改的发票无效； 发票要素包括：开票单位发票专用章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。 虚假或无效发票的识别方法 自带复写发票：定额及机打发票除外；如为剪贴式发票，注意剪贴金额是否正确，且必须保留所在位数字样（如：发票为万元版，所报金额为4000元，则发票剪切后应为万、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字样），否则发票无效；这种发票很少有了。 虚假或无效发票的识别方法 开票单位盖章必须为发票专用章；加盖的发票专用章不得压到税务监制章,如两章有重合不予报销;发票上的收款单位或收款人名称必须与发票上的发票专用章相符； 若为地税代开发票必须加盖税务局章； 虚假或无效发票的识别方法 对于经营范围与报销内容可能不相符的发票需附开具单位营业执照复印件.如“XX贸易公司”开具广告费用发票,则其营业执照经营范围中要有该项内容； 发票内容不能太笼统，如食品、办公用品、劳保用品等(附有盖有发票专用章的销售货物或提供应税劳务清单的除外） 虚假或无效发票的识别方法 白条、存根