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第六章 进出口税费 进出口税费种类和计算 完税价格的审定 进口货物原产地的确定和适用税率 进出口税费的缴纳、减免及退补 第一节 进出口税费种类和计算 进出口税费是指在进出口环节中，由海关依法征收的关税、增值税、消费税、船舶吨税以及滞纳金和滞报金等税费。 关税 进口关税/出口关税 进口环节税 1）增值税 2）消费税 3）船舶吨税 4）滞纳金和滞报金 进口关税的种类： 按征收方式划分 从价税/从量税/复合税/滑准税 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 从量税应征税额=货物数量×单位税额 目前我国对广播级录像机、其他录像机、放像机、非特种用途的电视摄像机等进口商品征收复合税。 目前我国对关税配额外进口的棉花实行5%-40%的滑准税。 进口关税计算实例1： 国内某公司2006年7月1日从日本购进丰田牌轿车20辆,成交价格合计为FOB横滨800 000美元,实际支付运费10 000美元,保险费1 500美元。已知汽车的规格为4座位、排气量为2.5升，计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征进口关税。方法如下： 确定税则归类，税号为8703.2314; 原产国日本适用最惠国税率25%； 审定完税价格为811 500美元； 利用公式计算 从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率 =811 500 × 8.0138 ×25% =1 625 799.68（元） 进口关税计算实例2： 国内某公司从日本购进富士彩色摄影胶卷10 500卷，胶卷规格为每卷长度为1 180毫米、宽度为35毫米，计量单位换算标准为0.0413平方米/卷，计算应征进口关税。方法如下： 确定税则归类，税号为3702.5410; 原产国日本适用最惠国税率30元/平方米； 确定其实际进口量433.65平方米 利用公式计算 从量税应征税额=货物数量×单位税额 =433.65 × 30=13009.50（元） 进口关税计算实例3： 国内某公司从日本购进索尼牌广播级录像机150台，每台CIF天津价格为4 500美元，已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征进口关税。方法如下： 确定税则归类，税号为8521.1011; 原产国日本适用最惠国税率，每台征收从量税税额4 374元，加上3%从价税； 审定完税价格为675 000美元 利用公式计算 应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额 = 675 000 × 8.0138 × 3%+ 150 × 4 374 =818 379.45（元） 出口关税： 以从价税形式计征 应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率） 2006年我国对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、铜和铝原料及其制品等30种总计90个8位编码的商品征收出口关税。 出口关税计算实例： 国内某企业出口硅锰铁168吨，每吨价格为FOB天津135美元，已知计征汇率为1美元=人民币8.0138元，计算应征出口关税。方法如下： 确定税则归类，税号为7202.3000; 税则税率为20%，出口暂定税率为5%（适用）； 审定FOB价格为22 680（135 ×168 ）美元 利用公式计算 应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率 其中： 出口货物完税价格=FOB价格÷（1+出口关税税率） 应征出口关税税额= （ 22 680 × 8.0138 ） ÷ （1+5%）× 5% =8654.90（元） 消费税： 消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。进口环节的消费税由海关征收。 从价征收以组成的计税价格计算 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额） ÷ （1－消费税税率） 则:应纳消费税税额=组成计税价格×消费税税率 从量征收公式 应纳消费税税额=消费品数量×定额税率 复合征收 组成计税价格=（关税完税价格+实征关税税额+进口数量×消费税定额税率） ÷ （1－消费税税率） 消费税税额=从价税额+从量税额