个人所得税和税务筹划.ppt

目录 第一节 个人所得税的计算与缴纳 一、认识个人所得税 （一）个人所得税的含义 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据 二、个人所得税的征税对象 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 不属于工资薪金所得的项目包括： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 （二）个体工商户的生产、经营所得 【注意】 出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。 出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。 (三)承包承租经营所得 是指个人承包经营或者承租经营以及转包、转租取得的所得。 （四）劳务报酬所得 个人从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得。 【多选】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A.外部董事的董事费收入 B.个人兼职收入 C.教师受聘给企业讲座取得的收入 D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 【答案】ABCD （五）稿酬所得 个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 【注意辨析】以是否发表、是否在本单位发表以及作者专业状况为标准，辨析稿酬所得、劳务报酬所得和工资、薪金所得三者之间的区别。 【单选】下列属于稿酬所得的项目有（ ）。 A.记者在本单位刊物发表文章取得的报酬 B.提供著作的版权而取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版取得的报酬 D.书画家出席笔会现场泼墨书写取得的收入 【答案】C （六）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 【多选】下列个人收入，应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A.个人取得的特许权经济赔偿收入 B.作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入 C.作家公开拍卖自己写作时用过的金笔的收入 D.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入 【答案】ABD （七）利息、股息、红息所得 利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 【相关链接】个人取得国债利息、国家发行的金融债券利息、教育储蓄存款利息，免征个人所得税。 （八）财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 （九）财产转让所得 财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 相关链接 股票转让所得暂不征收个人所得税 对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。 【多选】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.个人转让债券取得的所得 B.个人转让住房取得的所得 C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得 D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得 【答案】ABC （十）偶然所得 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得，应按“偶然所得”项目计征个人所得税。 三、个人所得税的纳税义务人 基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民，也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。 个人所得税的纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人 因工作原因，Sam2009年11月28日来华，2010年1月31日离华；3月1日第二次来华，5月20日离华；6月18日第三次来华，6月30日离华；7月15日第四次来华，10月25日离华。11月6日第五次来华。Sam在2010年应按什么身份纳税？ 四次离华天数： 第一次，2月1日～2月29日，共29天 第二次，5月21日～6月17日，共28天 第三次，7月1日～7月14日，共14天 第四次，10月26日～11月5日，共11天。合计82天 每次不超过30天，累计不超过90天。 Sam为居民纳税人。 四、个人所得税的税率 适用税率一览 工资、薪金所得税率： 个体工商户经营所得、对企事业单位承包经营所得 特殊情况： 1.【减按低税率征税的特例】 个人出租居住房屋——自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率