2019年最新-小微企业所得税优惠政策解读结合新季报填报-精选文档.ppt

小微企业所得税优惠政策解读－结合新季报填报 主讲人：张月波 小微企业所得税优惠 《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2019〕34号） 2019年04月08日 《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第23号）2019年4月18日 一、怎么样的企业可以享受优惠 二、享受怎样的优惠 三、怎样享受优惠 四、政策的衔接问题 小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？ 一、怎么样的企业可以享受优惠？ 小型微利企业需要符合的条件： 《国家税务总局企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 是否属于小型微利企业，必须结合《企业所得税法实施条例》及2019年23号公告等若干文件的规定，从下列行业的性质、年度应纳税所得额、企业雇佣的从业人数和资产总额四个要件进行判断。 小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？ （一）必须是从事国家非限制和禁止的行业。从事国家限制和禁止行业的企业，不能享受企业所得税优惠税率，可以结合《产业结构调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业进行判断认定。在行业性质的认定上，根据《国家统计局关于贯彻执行新国民经济行业分类（GB/T 4754-2019）国家标准的通知》的规定，工业包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等（门类属于BCD）；其他企业是除了工业企业外的其他类型企业，包括服务企业、商业流通企业等。 小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？ （二）应纳税所得额符合要求； （三）“从业人数”按全年月平均值确定； （四）“资产总额”按全年月平均值确定。 注意：其中从业人员和资产总额的计算方法， 2019年23号公告要求按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条的规定执行。 小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？ 财税〔2009〕69号文件第七条规定： 七、实施条例第九十二条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 十二、本通知自2019年1月1日起执行。 小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？ 国家税务总局关于小型微利企业预缴企业所得税有关问题的公告（国家税务总局公告[2019]14号） 二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2019〕251号）第二条规定执行。 四、纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本公告第一条规定计算减免企业所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴企业所得税。 本公告自2019年1月1日起施行。 小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？ 国家税务总局关于小型微利企业预缴2019年度企业所得税有关问题的通知 （ [国税函2019]185号）2019年5月6日 二、符合条件的小型微利企业“从业人数”、“资产总额”的计算标准按照《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2019]251号）第二条规定执行。 四、2019年纳税年度终了后，主管税务机关应核实企业2019年纳税年度是否符合上述小型微利企业规定条件。不符合规定条件、已按本通知第一条规定计算减免所得税预缴的，在年度汇算清缴时要按照规定补缴。 小微企业所得税优惠一、怎么样的企业可以享受优惠？ 国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函〔2019〕251号 2019年03月21日 二、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算， “资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。 财税〔2009〕69号文件第七条规定：从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 　　月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 　　全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 小微企业各年政策比较 年度 资产总额 人数总额 税率 文件依据 备案 2019 年初和年末的资产总额平均计算（财税[2009]