建筑安装行业的涉税业务电子教案.ppt

一、增值税转型后建造安装企业的税务筹划分析 三、可供选择的方案 建安企业要满足部分客户获取增值税抵扣凭证的要求，理论上有以下方案可供选择： 　（一）分开纳税 　建安企业对合同涉及的设备、材料缴纳增值税，安装服务缴纳营业税。该方式在以下两种情况下可以做到：（1）根据《实施细则》第七条规定：提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（2）分别核算的兼营行为。 一、增值税转型后建造安装企业的税务筹划分析 （二）全额缴纳增值税 　　 改变行业性质，变成销售为主、安装为辅的增值税一般纳税人。优点是：（1）能向客户完全提供增值税专用发票；（2）能将增加的税负转嫁给对方企业，不影响建安企业利润空间。 缺点是：（1）税务上操作性不强，建安企业属于法定营业税纳税人；（2）即使可行，若毛利较高则造成税负过高；（3）客户获取增值税专用发票，也未必能抵扣；（4）扣缴分包方营业税存在流转税冲突。 一、增值税转型后建造安装企业的税务筹划分析 （三）分离设备材料 　　 分离设备材料，是指将设备和材料完全由甲方自行提供，建安企业变为纯劳务型企业，包括形式上分离和实质上分离。 　　 形式上分离，是指设备材料采用甲供形式，但要求其向建安企业的关联方（须增值税一般纳税人）采购。优点是：（1）关联方能向客户提供设备材料的增值税专用发票。（2）关联方之间可以转移收入，能