第五章 第三节 生产过程的核算.pptVIP

第三节 生产过程的核算 一、费用与制造成本 二、领料的核算（一）设置的账户1、“生产成本”账户——是属于成本类账户，是用来核算企业生产车间进行生产各种产品所发生的各项生产费用。 2、“制造费用”账户——是属于成本类账户，是用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 3、“管理费用”账户——是属于损益类(反映期间成本费用）账户，是用来核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。 4、“销售费用”账户——是属于损益类(反映期间成本费用）账户，是用来核算企业销售商品过程中发生的各项费用。 例：（1）20日，生产甲产品领用Ａ材料1000千克，单价10元，车间领用Ｂ材料50千克，单价4元，管理部门领用Ｃ材料100千克，单价３元。 借：生产成本--甲产品　　　10000　制造费用　　　　　　　200　管理费用　　　　　　　300　贷：原材料--A材料　　　10000　　　　　 --B材料　　　　200　　　　　 --C材料　　　　300 借：生产成本－甲产品 51000 －乙产品 26000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：原材料－A材料 45000 －B材料 18000 －C材料 4000 －D材料 14000 二、职工薪酬的核算（一）设置的账户1、“应付职工薪酬”账户——是属于负债类账户，是用来核算企业应付职工薪酬的提取、结算和使用等情况。 （1）提取现金 例：企业开出现金支票50000元从银行提取现金，准备发放工资。 例:31日，结转本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资30000元，车间管理人员工资8000元，企业管理人员工资12000元。 （4）提取职工福利费 例：31日，按工资总额的14%提取职工福利费。 A、直接从事生产产品生产工人的工资记入“生产成本”账户； B、车间管理人员的工资记入“制造费用”账户； C、管理部门人员工资记入“管理费用”账户； D、退休人员的工资记入“管理费用”账户； E、销售机构人员的工资记入“销售 费用”账户； F、医务人员及福利部门人员的工资记入“应付福利费”账户； G、长病假人员的工资记入“管理费用”账户； H、在建工程人员的工资记入“在建工程”账户； 三、计提折旧的核算（一）设置的账户1、“累计折旧”账户——是属于资产类账户，它是固定资产的抵减账户，是用来核算固定资产因磨损而减少的价值。 例：按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12600元，其中车间固定资产折旧8000元，行政管理部门固定资产折旧4600元。 四、待摊费用的核算（一）设置的账户1、“待摊费用”账户——是属于资产类账户，是用来核算企业已经支付但由本期和以后各期负担的分摊期在一年内的各种费用。 例（1）以银行存款1200元预付6个月书报杂志订阅费。 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 五、预提费用的核算（一）设置的账户1、“预提费用”账户——是属于负债类账户，是用来核算企业预先提取由本期负担但尚未实际支出的各项费用。 3、费用的计提例（1）企业预提本月修理费5640元，其中车间修理费3676元，行政管理部门修理费1964元。 借：制造费用 3676 管理费用 1964 贷：预提费用 5640 （六）其他费用的核算 1、发生办公费用 例：8日，企业用现金购入办公用品，其中生产车间100元，管理部门200元。 3、报销差旅费（1）报销金额大过预借金额 例：4日，采购员王某出差回来，报销差旅费510元，不足部分以现金补足。 4、支付水电费 例：企业用银行存款支付水电费25000元，其中生产车间为21000元，管理部门为4000元。 七、结转制造费用的核算 例 ：月末，计算并结转本月发生的制造费用10460元（制造费用按生产工时比例分配。A产品生产工时6500小时，B产品生产工时3500小时）。 八、结转完工产品的核算 例（1）本月生产的甲产品1000件全部完工，结转生产成本135000元。 * * 费 用 按 其 经 济 用 途 分 1、直接材料 2、直接工资 3、其他直接支出 4、制造费用 5、期间费用 销售费用 管理费用 财务费用 生产成本 结转完工产品的实际生产成本 登记发生的全部生产费用（材料、燃