审计证据、分析性复核、审计抽样和审计工作底稿.pptVIP

具体准则第4号—— 审计工作底稿 一、审计工作底稿涵义及作用 ㈠审计工作底稿的涵义 审计工作底稿，是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。 为了规范审计工作底稿的格式、内容和范围，以及审计工作底稿的归档，中国内部审计人员协会发布了《中国内部审计具体准则第4号——审计工作底稿》，内部审计人员应当严格执行。 ㈡审计工作底稿的作用 ⒈审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。 ⒉审计工作底稿是内部审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据。 ⒊审计工作底稿是解脱或减轻内部审计人员的审计责任、评价或考核内部审计人员专业能力与工作业绩的依据。 ⒋审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了可能。 ⒌审计工作底稿对未来的审计业务具有参考备查价值。 二、审计工作底稿的要素、内容和范围  ㈠审计工作底稿的要素 ⒈被审计单位名称。即财务报表的编报单位。若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。被审计单位名称可以简称。 ⒉审计项目名称。即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。 ⒊审计项目时点或期间。指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。 ⒋审计过程记录。即内部审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。内部审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。 ⒌审计结论。即内部审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就符合性测试而言，是指内部审计人员对被审计单位内部控制执行情况的满意程度以及是否可以信赖；就实质性测试而言，是指内部审计人员对某一审计事项的余额或发生额的确认情况。 ⒍审计标识及其说明。审计标识是注册合计师为便于表达审计含义而采用的符号。为了便于他人理解，内部审计人员应在审计工作底稿说明各种审计标识所代表的含义，或采用审计标识及其说明表的形式统一说明。审计标识应前后一致。 ⒎索引号及页次。即内部审计人员为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号即为索引号；页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。 ⒏编制者姓名及编制日期。即内部审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当方式加以说明。 ⒐复核者姓名及编制日期。即内部审计人员必须在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当方式加以说明。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。 ⒑其他应说明事项。即内部审计人员根据其他专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录的其他相关事项。 审计工作底稿索引号及其标识示例 索引号，例如：A代表流动资产类底稿，其中：A1代表现金、A2代表银行存款，………A9代表存货；B代表长期投资；等等。 标识，例如：∧——代表纵向相加；＜——代表横向相加； B——与上年结转核对一致；T——代表与原始凭证核对一致； G——代表与总分类账核对一致；S——代表与明细账核对一致； T／B ——代表与试算平衡表核对一致；C——代表已发询证函；C﹨代表已收回询证函；﹡——代表备注；等等。 审计工作底稿勾稽关系示例 已审财务报表 存货 ××× …………………………………………………… 试算平衡表 索引号 项目号 未审数 调整数 重分类金额 审定数 A8 存货 ××× …………………………………………………… 存货汇总表 索引号 项目号 未审数 调整数 重分类金额 审定数 A8——1 原材料 ××× A8——2 产成品 ××× …………………………………………………… 合计 ××× 原材料A8——1 A8——1——1 A8——1——2 A8——1——3 计价测试表 盘点表 账户抽查表 ㈡审计工作底稿的内容 审计工作底稿通常包括： 总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对